内部控制论文通用24篇
在学习和工作中，大家一定都接触过论文吧，论文是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。那么问题来了，到底应如何写一篇优秀的论文呢？
企业内部控制论文 1
摘要：烟草产业一直以来都是我国重要的创汇产业之一，随着近年来人们生活水平的不断提高，烟草企业的规模也在不断的扩大，给企业的管理带来了一定的困难。烟草企业的内部会计控制是烟草企业内部管理制度中的重要组成部分，对企业的经营和发展都有极大的影响。在市场经济体制下，烟草企业要获得更好的发展，就应当重视企业内部的会计控制，制定合理的控制策略。
关键词：烟草企业；内部；会计控制
在烟草企业的生产及运行中，企业内部的会计控制工作都具有重要的意义。做好企业内部会计控制工作可以对企业的生产运行风险进行良好的预测和控制，及时了解企业在管理过程中存在的问题，从而提高管理的质量。最为重要的是，企业内部会计控制可以提高企业会计信息的真实性和准确性，确保财务会计活动的质量和效率。
一、烟草企业进行内部会计控制的必要性
市场经济的发展为烟草企业的建设与发展提供了良好的平台。会计管理制度是企业内部管理体制中的重要组成部分。内部会计控制通过对企业运行过程中的会计活动进行监管来提高企业会计信息的真实性，从而保障企业的各项工作得以有序的展开。市场经济体制的完善对于企业内部管理质量也提出了更高的要求。现代化企业管理制度下，烟草企业的内部会计控制水平提高是一个不容忽视的问题。
1.推动烟草企业稳定健康发展。对于烟草企业来说，要促进企业的良好发展，做好企业内部会计控制是关键的环节。通过有效的内部会计控制，烟草企业可以极大的提高内部管理水平，优化内部管理结构，健全企业制度，从根本上提高企业的生产运行效率。此外，良好的内部会计控制还可以从一定程度上规范企业管理者的行为。对于烟草企业来说，内部管理质量对企业的生存发展起到了尤其重要的作用。企业可以通过内部会计控制建立起一套有效的激励和监督机制，从而提高员工的工作积极性。
2.规范烟草企业内部会计行为。建立完善的企业内部会计控制机制可以提升企业整体的文化氛围，从而形成对会计活动的有效监督。通过会计核算可以对企业的生产经营情况进行及时的了解，为会计活动的展开提供有效的依据，为管理者的决策制定提供参考，从而推动企业的健康发展。
二、烟草企业内部会计控制现状分析
我国烟草企业的发展需要一个长期持续的过程。现代企业管理制度在我国的应用时间并不长，因此，企业的内部会计管理工作还没有累计足够的经验，在发展的过程中也显现出了一定的问题。尽管近两年我国的烟草企业获得了极大的发展，行业整体水平有了显著的提升，内部管理制度也更加的完善，但在实际的工作和管理过程中，还是出现了一些明显的问题。
1.内部控制环节不够健全。企业的内部会计控制是基于有效、准确的会计信息基础上的，这需要企业有一个良好的信息环境。企业的内部会计控制环境为企业会计活动的展开及监督提供了基础，并受到企业管理方式、企业文化氛围和制度结构的影响。要做好企业的内部会计控制，外部的良好环境氛围也是必不可少的。近两年，我国的烟草企业经历了较大的政策改革和结构重组，在整体的管理水平上有了明显的提升，已经逐步实现了制度化的管理。但是，我国烟草企业的内部会计管理制度并不完善，内部控制环节存在很大的缺陷和问题，对企业的内部控制水平提高造成了一定的阻碍。另外，有很大一部分企业的文化建设流于形式，开展的内容和组织形式都不符合标准，员工的价值观念未能达到统一，工作责任感缺失，严重影响了企业内部会计控制质量的提高。
2.内部控制制度有待优化。烟草产业是我国的传统产业，因此在管理控制制度上受到传统方式的影响较大。与现代化管理制度的要求相比，我国的'烟草企业在人力资源管理的更新上较慢，管理方式灵活性低，在进行员工的招聘和培训时效率较低，员工更新速度慢，员工素质相对较低，且选择范围狭窄，在部门内部存在着论资排辈等不良现象，不利于企业内部管理效率的提高。在一些烟草企业中还存在着内部管理制度与企业实际发展相脱节的现象。企业管理部门没有根据企业的发展现状及市场要求对管理制度做出及时的更新与调整，在管理制度上照搬照抄，导致制度僵化，经营理念落后，企业活动的开展缺乏有效合理的依据，很多业务无法有序的开展，无法达到企业制定的管理目标。
3.内部沟通效率不高。我国的烟草企业在近几年经历了规模不断扩展的过程，生产经营的项目数量不断增加，内部的组织机构也日益复杂化，给企业管理增加了难度。在庞大的内部组织结构下，做好内部的沟通显得更加重要。然而，许多烟草企业内部沟通渠道不畅，组织部门繁杂，分工不明确，信息传递收到阻碍，企业内部会计控制制度无法得到有效的执行，企业的工作效率低下，造成了严重的资源浪费。
4.监管力度不够。会计信息可以直观、真实的反映企业的生产运行状况，因此会计信息的准确性、公正性有着十分重要的作用。但是受到传统管理模式的营销，我国烟草企业的管理过程中往往出现监管力度不够的问题，尤其是在会计管理上，时常出现形式化的问题。这主要是由于监督机制不完善引起的。烟草企业内部各个部门之间缺乏相互制约、相互监督的作用，导致一些监管工作没有得到有效的执行。此外，烟草企业的外部监督力度也有待进一步的加强。我国烟草企业的外部监管中，部门的功能重复，且管理分散、标准混乱。部分烟草企业还存在内部控制目标不明确的问题。在日常的管理过程中，只注重眼前利益，而没有制定长远的发展目标和计划。
三、提升烟草企业内部会计控制策略
1.完善内部控制。烟草企业内部控制的完善可以从几个方面进行。首先，烟草企业要完善内部的管理结构，根据企业自身的发展状况，建立具有针对性的管理措施。其次，烟草企业要重视企业文化的建设，通过良好的企业氛围来增强企业的凝聚力和员工的工作积极性，从而提升内部会计控制的质量。最后，烟草企业要提高人力资源管理的水平，引进高素质高技术的人才，为企业的内部会计管理提供良好的基础。
2.加强社会诚信体系建设。烟草企业要做好内部会计控制，仅仅依靠企业的内部控制是远远不够的。在做好内部管理体制建设的同时，做好社会诚信体系的建设也是十分必要的。在这一方面就要充分发挥政府的管理和引导作用，加强对社会诚信的宣传和倡导。政府部门可以制定一系列的法律法规来规范整个市场领域的诚信行为。其次，政府部门的工作人员应当以身作则，在监管的过程中克忠职守、依法办事。最后，政府部门应当转变管理理念，转变职能，提倡诚信建设，建立一个廉洁、公正的政府。
3.大力弘扬传统诚信文化。诚信意识在现代生活中起到了越来越重要的作用，良好的道德环境氛围建设需要全社会的共同努力。要提高企业会计控制的质量，就要在全社会树立良好的诚信意识，大力弘扬中华民族的传统诚信观念，只有这样，才能在经济建设的过程中帮助企业建立起良好的责任意识和诚信经营的意识，从而帮助企业获得长足、健康的发展。
四、结语
随着市场经济的不断发展，烟草企业也面临着更加激烈的市场竞争。要想在激烈的竞争中获得优势，企业不仅要注重生产效率的提高，还要重视内部管理制度的优化，尤其是在内部会计制度的建设上，必须结合企业自身的发展现状，制定合理、有效、有针对性的控制策略，从而确保企业的健康发展。
参考文献：
[1]张琳。加强和完善烟草企业内部会计控制的策略[J].经济视野，20xx(05):15-17.
[2]李凤。加强烟草企业内部会计控制的思考[J].会计师，20xx(06):66-68.
[3]宋麒。试论烟草企业内部会计控制措施[J].科技视界，20xx(08):35-37.
企业内部控制论文 2
许多企业只有事后的核算和分析，缺乏科学的事前预测和决策，事前制定的计划不科学，缺乏事中的及时监控调整，事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。 企业负责人对内部会计控制认识不足
目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想，甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情。有些企业领导认为单位里领导说了算，才能真正体现经理负责制，对建立内控会计制度的重要性认识不足。 施工企业内部会计控制执行力度不够
有的施工企业内部会计控制制度制定的比较严密，但仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成了流于形式的一纸空文，内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。 内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥
目前，有相当一部分企业没有建立内部监督制度，己建立的企业也未能充分发挥应有的作用，内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外，内部会计控制的`监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。 会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥
目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求，会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外企业经营者为了个人利益松懈企业管理，使财务会计制度发挥不了应有作用，会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。
内部控制论文 3
五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》，提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。20xx年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》，全面的、有效地从技术上指引注册会计师执行企业内部控制审计，该项审计既可单独进行，也可融合到财务报表审计中，在制度上为两者的整合提供了保障。
一、内部控制审计与财务报表审计的关系
内部控制审计是随着经济发展而产生的新兴审计业务。该审计项目在风险导向、审计理念、审计程序、审计取证方法上与财务报表审计是相互关联的，而在审计对象、审计目标和审计报告类型等方面又是不同；基于二者之间的关系，在开展财务报表审计时融入内部控制审计，对于节约审计成本、保证审计质量、和提高审计效率具有重要意义。
1、风险导向审计理念
内部控制审计和财务报表审计都体现了风险导向审计理念。在财务报表审计中，注册会计师确定审计程序的性质、时间和范围，依赖于对内部控制评估的结果。如某些内控领域存在重大缺陷，注册会计师给予该领域的关注就越多。在内部控制审计中，它始于财务报表层次，通过对内部控制整体风险的了解，然后，再将关注重点放在企业层次的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关认定。这种自上而下的方法充分体现了风险导向审计的理念。显然，两者都体现了“风险导向”，在审计理念上具有一致性，为整合两种审计提供了理论依据。
2、审计程序
在审计程序中都安排了了解和评价被审计单位的内部控制。内部控制审计中，注册会计师基于对被审计单位内部控制的了解，进而评价内部控制设计和运行的有效性，并发表审计意见。而财务报表审计里，注册会计师通过了解和评价财务报表编制的相关内部控制，在认为在需要时进行控制测试，以此确定审计的范围和重点。审计程序的相同之处，为两者同时实施提供了可能。比如，在了解评估内部控制时发现的问题，既可以为财务报表审计提供依据，也可成为内部控制审计中的证据。
3、审计取证方法
在进行内部控制的了解和评价过程中，注册会计师都运用了观察、询问、检查、穿行测试等方法，获取有关内部控制设计与运行的审计证据。如果是由同一家事务所实施两种审计，在取证方法上的共性，，为节约审计成本，提高审计效率，提供了可行性。
二、内部控制审计与财务报表审计整合的'必要性和可行性
(一)整合的必要性
首先，企业内控制度是否健全与有效，对财务信息质量有重大影响；若财务报表存在重大错报漏报现象，则表明内控制度存在重大缺陷。显然二者是相辅相成的关系，整合内部控制审计与财务报表审计有利于提高会计信息质量。其次，从审计成本与效率层面看，上市公司承载双重审计费用，给企业带来了较大的财务负担。而通过两者的整合，减少两次审计所带来的不必要的重复工作，节省人力与财力，提高了效率。再次，从审计风险的层面讲，注册会计师同时收集了财务报表数据与内部控制的相关资料，更加了解被审计单位的整体情况，从内部控制的缺陷中容易发现重大错报、漏报的情况，降低注册会计师的审计风险。
(二)整合的可行性
通过对财务报表审计与内部控制审计关系的分析，双方都体现了风险导向审计理念，在资料的收集以及审计程序安排上都有可以相互利用的。在审计取证方法上两种审计存在共性，如果是由同一家事务所实施两种审计，将有利于节约审计成本，提高审计效率。因此，财务报表审计与内部控制审计在理论上是可以进行整合的。更为重要的是，美国、日本等国家早已推行整合审计，并且效果显著。
三、内部控制审计与财务报表审计整合的内容
(一)总体审计计划的整合
内部控制审计与财务报表审计在实施审计之前，都需要编制总体审计计划，其内容包括：被审计单位的基本情况、审计目的、审计范围及审计策略、重要会计问题及重点审计领域、审计工作进度、重要性水平的确定及风险的评估等。从中可以看出，诸如被审计单位基本情况、重点审计领域、风险评估等内容都可以实施一次，直接或者略微调整而被利用在内控审计与报表审计中，实现审计计划的整合。
(二)审计过程的整合
财务报表审计实施的风险导向审计，该导向审计贯穿的是自上而下的审计思想，内部控制审计采用自上而下的审计，这意味着二者在具体方法的选用上，有很多地方是相通的；收集审计证据是围绕审计目标、采用适当的审计方法基础之上的，当实现目标、方法的整合之后，审计证据的整合也就自然完成了，可以一次性收集审计证据，同时用于报表审计与内控审计。审计工作底稿编制包含了报表审计的内容，也包含了内控审计的内容，可以将工作底稿加以区分，分别归属于报表审计与内控审计，共同部分可以复印，将两份工作底稿分别归类装订。由此可见，在审计过程中，审计方法的选用，审计证据的收集、审计工作底稿的编制，都可以进行有效的整合。
(三)审计人员的整合
注册会计师主要是负责财务报表审计，内部控制审计业务从事较少，要在短时间内掌握内部控制审计，这对注册会计师来说是一个很大的挑战。如果由同一会计师事务所负责财务报表审计与内部控制审计，仅凭注册会计师对内部控制以往的审计经验进行，无形中增加了审计风险。因此，需要对审计人员进行整合，一方面加强对现有注册会计师的培训，另一方面，可以从社会招聘经验丰富的经营管理人员、专家教授充实到审计人员队伍中来，进行指导，降低审计风险，提高审计效率。
(四)审计时间的整合
上市公司的财务报表要求必须在次年的 4 月 30 日之前报出，因而报表审计在这之前就应结束，而内部控制审计的截止时间没有强制要求，具有一定的弹性。业务约定书签订后，在编制总体审计计划时就应当整合时间和范围，最迟7-8月，需进场了解被审计单位及其环境、公司整体层面及业务层面的内控制度。10月底11月初再次进场，选取较多样本进行控制测试，为符合基准日前45日需要至少有样本的要求，还会留取1-2个样本，待12月份时再行测试。一般来说，注册会计师在进行报表审计的同时也完成了内部控制审计是最佳选择，这样进场时间最少，也可以减少部分重复工作，但是会计师事务所时常遇到项目时间紧，人员紧缺的情况，这时就需要注册会计师们自己权衡时间的分配问题。
四、内部控制审计与财务报表审计整合的意义
如果实现了内部控制审计与财务报表审计整合，即由同一家会计师事务所实施两种审计，则提高了资源整合的可能性和效率。在审计实施过程中，大量的审计程序和审计证据就可以共享，会计师事务所只承担比单一审计略高的成本，却可以收取两份审计费用，显然是符合成本效益原则；通过审计程序和审计资源的整合，将更有利于实现二者的审计目标；在一种审计中获得的结果为另一种审计的判断提供参考信息。例如，可以根据在内部控制审计过程中发现的重大缺陷或实质性漏洞，来决定财务报表审计实质性测试的性质、时间和范围；在财务报表审计中发现了重大错报，则说明内部控制存在重大缺陷。显然，将两种审计进行整合，有助于更好地发现问题，降低审计风险，从而提高审计质量。
内部控制论文 4
会计电算化在会计领域中获得了广泛的应用，现在所有的企事业单位和各个相关部门几乎都实现了会计电算化，但是如何在会计电算化的环境下实现对内部的控制，怎样通过有效措施构建会计电算化的内部控制制度，从而更加有效地确保各个单位的财产安全、提高电算化提供信息的效率，这成了相关专家研究的对象和重要课题。本文就是通过笔者的一些浅薄的见解为构建合理的会计电算化的内部控制制度提供一些可以参考的意见。
1会计电算化对内部控制制度的重要影响
1.1会计电算化对内部控制制度的内容有着重大的影响
在没有会计电算化这一概念的时候人们通常使用的是传统的手工会计系统，实际就是采用人工的记录方式，将相应的账目信息记录到明确的纸张上面，通常遇到会计信息的变化，人们就通过增加以及删改等方式进行。从某种程度上讲，领导可以根据实际的笔记记录和内容明确各个责任人，但是这种方式比较慢，不适合快速发展的经济。随着计算机的普及和应用，会计电算化成了记录会计信息和使用会计信息的重要方式，会计信息的主要载体也就从厚厚的纸张变为了磁性的介质。会计信息化实际上就是无纸化，真正的节约了资源和提高了效率。但是计算机系统也有损坏和失灵的时候，因此要还要保留相应的纸质的会计信息，要经常对磁盘进行修理和保护，确保信息的万无一失。
1.2会计电算化对内部控制制度的形式有着深刻的影响
以前在传统的手工会计系统里，通常采用的是通过会计人员一笔一画地绘制相应的账目总表，对凭证进行各种形式的检测，对账目进行更加细致的核对，但是这种手工操作的`方式不但效率低，而且还难以更改，给会计信息的留存与使用带来了很大的困难。随着会计电算化的发展和使用，会计信息的控制方式从传统的人工控制转变成了现在的程序控制，会计信息的内部控制形式有了本质的变化，提高了记录和使用会计信息的效率，同时也给电算化条件下的会计信息带来了巨大的挑战。因为这种程序地控制需要软件去支撑，需要技术的把关，但是在这方面我国并没有多大的优势，因此在内部控制制度的制定上要更加重视，要严格执行。
1.3会计电算化对内部控制环境有着特殊的影响
在传统手工会计的环境下，会计人员只需要具备专门的财务、会计核算的知识、只需要对信息进行记录和应用，但是在电算化的背景下，内部核算的环境发生了重大的变化，会计人员不仅要掌握基本的会计知识和会计技能，而且还需要对计算机系统和办公自动化系统进行熟练的操作和使用。同时随着互联网时代的到来，设备终端越来越先进，移动终端成了数据核算和处理的重要方式，而且在此基础上会计工作人员的工作量实际上也有了较大的变化，这种变化不是量的减少，而是量的增加也是质的增加。所以内部控制环境发生了根本的变化，需要各个会计从业人员，迅速提高自己的综合素质和综合技能，从而适应会计电算化的发展。
1.4会计电算化对内部授权、批准控制的巨大影响
在传统的会计核算和管理工作中，对经济业务和会计人员的审核需要很多种步骤，这种方式虽然也起到了一定的作用，但是也浪费了很大的人力和物力。随着会计电算化的建立和发展，形成了新的核算机制，各个单位的会计监督部门的主要工作也都是在电算化系统的引导下和软件开发的前提下进行的，实际上就是把这种天然具有的职责更加集中。从某种意义上讲会计工作人员的工作内容有了明显的变化、工作性质也有了一定的转变，当前会计人员不仅要做好以前的工作，而且要在现有的工作基础上进行数据的采集和输出，并同时做好报送工作。这实际上加强了对内部控制工作的重视，对内部授权和批准控制起到了巨大的影响，也避免了会计工作人员对计算机系统的直接控制和接触，提升了会计信息的真实性和准确性。
2会计电算化的内部控制制度构建探讨
2.1建设系统内部管理制度，促进会计电算化的快速发展
加强系统内部管理制度的建设保证会计电算化的正常运行，因为实现会计电算化以后，会计信息的修改不可能像以前那样出现大量的痕迹，同时也给监督和检查带了一些不必要的麻烦，因此建立健全内部的管理制度具有一定的必要性，建立内部的规章制度能保证当前财务系统的安全性和完整性。而且从当前来看最重要的和最常见的制度是管理制度、职能分割制度以及授权制度，这些制度在促进会计电算化正常运行的过程中起到了重要的作用。
2.2建设系统内部规章制度，保证会计电算化正常运行
建设系统内部的规章制度就要做到职责上的明确和安全上的控制，以及要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，职责上的明确就是要在组织结构完成后和权利的授予后对责任进行明确的分工， 安全上的控制就是要对计算机的每一个系统、每一个环节进行必要的控制，这种控制甚至延续到一个电脑键和一个数据文件，而且要对会计信息进行不定期的监督和定期的核算，从而真正保证会计信息的安全性。要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，可以说会计人员的个人素质直接影响着会计电算化的深入和发展，因此要加强对会计人员的培训和教育，不仅让他们掌握必备的会计计算和核算技能、计算机的应用技能，而且要提高他们的职业道德和职业修养。
2.3加强操作运行管理控制，提高电算化的应用能力
操作运行管理控制实际上包括操作权限控制和操作规程控制两个方面，操作权限控制要使会计工作人员要按照授予的权限对整个系统进行作业，但是由于是权限上面的控制，所以不得超越权限接触系统，因此就要制定相应的规范和标准，按照当前的情况操作权限控制通常采用的是设置的口令来进行的，使系统不会被越权控制和操作，这样也能有效的保证系统的安全，同时操作的规程控制要遵循制定出来的规章程序和注意事项，而且也要在这两个方面的基础上加强组织管理的控制，从而形成真正的操作运行管理控制制度。
2.4加强会计部门的内部审计，发挥内部控制系统作用
每个企业和每个公司的会计部门都有内部审计的制度，内部审计实际上是内部控制系统的重要组成部分，同时也是内部会计监督的制度体现。而且电算化的发展和运用，对内部审计提出了更高和更加严格的要求，当前除了一些日常的审计以外，还应该包括对会计资料和会计账务的审计，尤其是对会计账务这样进行准确的处理加强审计，而且审计不是忽然而来、突然而去，而是要根据一定的法律法规来进行的，尤其是要遵循《会计法》的相关法律法规的规定，要在审计过程中特别注意审查电子数据与书面材料的一致性，要保证凭证的附件符合基本的规范，要明确审核费用的签署人，要做到账目账表的相符。总之，要对各个环节和各个步骤进行仔细认真的审计。
3结语
会计电算化内部控制是单位内部控制的一种特殊形式，它是会计内部控制的深层次的发展。会计电算化内部控制制度的构建对于促进会计电算化的发展起到了重大的影响，因此要立足我国当前的现实情况，不断进行开拓创新，建设系统内部管理制度、建设系统内部的规章制度、加强操作管理控制和内部审计，只有这样会计电算化才能在更大范围内得到应用和发展。
内部控制论文 5
摘要：财务内部控制作为企业财务管理工作中的重要组成部分，在促进企业发展方面发挥着重要的作用，因此新时期交通交通营运企业要想获得持续稳定发展，在激烈的市场竞争中获胜，就应该积极探索企业财务内部控制的有效措施，促使内部控制有效性得到不断的提升，进而真正发挥出内部控制作用，为交通交通营运企业财务管理工作的良性发展提供相应的保障。
关键词：新时期；交通交通营运企业；财务内部控制；有效性
一、交通交通营运企业中财务内控的重要性
交通交通营运企业财务内控的重要性主要表现在以下几个方面：
（一）可以有效提升企业经营水平，降低财务风险
在交通交通营运企业中，财务内控的重要性首先表现在能够进一步提升企业的经营管理水平，促使财务风险得到相应的控制，降低财务风险带来的不良影响方面，因此加强对交通交通营运企业财务内部控制具有极其重要的价值。其一，加强财务内部控制能够细化企业管理工作，监督各方面责任的贯彻落实，并且在这一过程中企业相关部门的财务监督责任和监督机制也能够得到进一步完善，有助于促进企业经营效率的进一步提升。其二，能够促进企业财务管理工作实现多方面的整合和创新。即企业为了保证及时高效地完成自身财务管理方面的目标，在财务部门自身加强重视并付出努力的基础上还应该借助全面协调、合作构建更为科学的内部控制财务管理模式，进而促使财务管理工作与企业其他工作形成联合工作模式，为财务风险的规避创造相应的条件。其三，在财务内部控制工作的作用下，企业防范财务风险的能力也能够得到显著的提升。即在内部控制的过程中，交通交通营运企业的管理者自身风险管理意识必然会得到进一步加强，并且在管理过程中往往会尝试构建风险预警系统，保证企业风险分析和风险评估工作的顺利推进，为企业财务风险的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落实企业财务制度、经营决策
在企业进一步加强对财务内部控制和管理工作的过程中，在财务内部控制工作的支持下企业财务制度和经营决策也能够得到良好的贯彻落实。一方面，财务内部控制工作的开展能够明确财务管理工作中各部门的责任并强化管理执行力度。即借助财务内部控制监督机制的建立，企业各级管理层对下级财务管理工作能够实施有效的监督，监督责任也能够得到进一步细化，为企业经营决策的执行提供了良好的保障，有助于企业财务管理执行力的显著提升。另一方面，在交通交通营运企业组织开展内部控制工作的过程中财务控制部门能够充分发挥自身对各部门和相关管理环节进行有效监督的作用，进而促进财务管理部门为财务制度的贯彻落实和财务经营决策的控制提供良好的支持，为企业各项经营决策方针的顺利实施提供相应的保障。
（三）有利于保证企业财产和投资的安全
在财务内部控制工作实践中，内部控制工作所能够产生的较大影响就是能够为企业财产和投资安全提供相应的保障。一方面，财务内部控制借助安全评估工作能够建立相对全面的企业财产和投资风险评估制度，促使财务风险对企业财产和投资产生的影响降到最低� 另一方面，交通交通营运企业借助财务内部控制能够进一步提升监管控制防范财产损失的水平，企业在财务管理和经营决策过程中造成的财产损失现象能够得到有效控制，进而进一步提升企业财产保护能力。此外，企业内部控制还能够借助建立相应的风险地域机制，通过分散风险、转移风险以及债务重组等方式规避风险，促使企业财产和投资安全得到极大的保障。
二、提升交通交通营运企业财务内部控制有效性的策略分析
（一）完善内控环境，健全财控机制
为了进一步完善交通交通营运企业财务内部控制机制建设，交通交通营运企业在实际发展过程中就应该积极建立良好的内部控制环境，为企业财务内部控制工作的优化开展提供相应的保障。一方面，应该积极构建内部合作环境，为内部控制工作提供良好的支持。在构建内部合作环境的过程中需要注意的是企业内部合作环境的建立是为了能够更好地提升内部控制工作效率，因此在企业内部合作环境的建设过程中应该注意综合部门内部合作、部门之间的合作以及上下级之间的合作，只有保证内部合作环境得到良好的构建，在企业通力合作下，财务内部控制的作用才能够得到最大限度的凸显。例如上海申通地铁股份有限公司，就结合本公司实际情况制定了财务内部控制方面的管理方案，要求公司内部各部门积极协调，通力合作，为财务内部控制工作提供良好支持。另一方面，企业应该注意构建服务管理环境，在实际管理工作中融入服务管理理念，为企业财务管理工作创造相应的条件。这样借助服务管理环境的建立企业部门与财务管理部门之间能够构建良好的管理关系，对财务内部控制机制的建立产生着相应的积极影响，在促进企业持续稳定运行方面也发挥着极其重要的作用。
（二）加强企业文化建设，推动财控理念构建
在交通交通营运企业组织开展内部控制工作的过程中，要想保证财务内部控制工作的质量和成效，每一个管理者和执行者都应该明确自身工作责任心，才能够促使企业管理工作中逐步形成全面财务控制理念，为企业财务内部控制工作效果的进一步强化提供相应的保障。因此企业应该进一步加强对文化建设工作的重视，借助内部财务控制理念的指导为财务控制工作的全面优化提供良好的支持。例如交通交通营运企业在加强财务管理工作的过程中可以进一步加强对企业文化建设工作的重视，并积极组织开展文化娱乐活动。在具体操作方面，交通交通营运企业可以以交通文化为主题积极组织开展廉政文化作品征集活动，让员工将廉政文化建设与交通文化建设相结合创作相关书法、绘画、工艺、摄影等文化作品，并给予一定的奖励。也可以开展“五上”教育活动，在交通交通营运企业中大力宣传法律法规方面的支持、宣传企业文化和社会主义核心价值观等，让交通交通营运企业中的财务部门员工能够形成正确的思想政治意识，并对财务内部控制工作理念形成正确的认识，积极配合财务内部控制工作，为财务内部控制成效的获取提供相应的保障。
（三）加强对财务人员的培养，提升财务控制效率
财务人员的专业素养和职业道德素养对交通交通营运企业财务内部控制效率和效果也产生着重要的影响，因此交通交通营运企业在人力资源管理工作中应该定期组织企业财务管理人员参与专业素质、道德素质和企业专业知识方面的教育和培训，保证员工能够结合企业实际情况加强财务内部控制工作能力，为财务管理工作的优化开展创造良好条件。例如重庆市轨道交通（集团）有限公司在管理过程中高度重视财务人才培养，不仅积极引入优秀高校毕业生，还定期组织在职财务人员参与多方培训，打造了优秀的财务管理队伍，促使财务内部控制效率进一步提升。
三、结语
综上所述，在当前我国交通交通营运企业财务管理工作中，合理组织开展财务内部控制工作能够促使企业综合管理水平得到显著的提升，为企业财务风险的规避提供相应的保障，对企业市场竞争力的获取产生着一定的积极影响。所以新时期必须加强对交通交通营运企业财务内部控制工作的重视，以财务内部控制�
参考文献：
[1]高速公路营运企业财务风险理论与实践研究课题组。高速公路营运企业财务风险理论与实践研究[J].交通财会，2013
[2]魏开旺。新形势下高速公路营运企业财务风险识别与防范措施分析[J].中国市场，2015
[3]庄天宝。分析交通运输企业财务风险形成原因及防范策略[J].财经界，2013
内部控制论文 6
一、金融集团内部控制的含义和目标
在现代企业制度中，可以有两个层次的内部控制。一是作为一个法人实体的公司的内部控制，二是控股公司（或集团）的内部控制。
相对于一个法人实体来说，集团的内部控制更为复杂。一是子公司的内部控制，一是控股公司对整个集团的内部控制，二者的职能应当明确界定，相互补充。
参照巴塞尔委员会关于内控制度的框架性文件，金融控股公司的内部控制应当有三个目标：第一，实现集团的协同效应，实现效率目标；第二，提高集团的透明度，保证对内对外的信息是及时的、可靠的和恰当的；第三，保证整个集团的经营活动符合监管要求和法律，符合公司制定的政策和程序。
二、金融控股公司架构下的主要风险
金融控股模式只是多元化金融集团的一种组织结构。在多元化金融业务的组织模式中，金融控股模式是取其“中”，即介于全能银行模式和分业经营模式之间。在金融控股模式下，子公司仍然是“分业”的，或者说是专业化的，而集团是“全能”的，从而兼顾了安全和效率。
应当说，金融控股模式只是部分地排除了全能银行的风险。虽然控股公司只对子公司的债务承担有限责任，但由于金融集团内部复杂的持股关系和资金往来，单个机构的安全并不能得到充分的保障，并且面临着新的风险。在金融控股架构之下，分业经营下金融机构的问题仍然存在，但又提出一些新的问题。最大的问题就是金融集团的内部交易问题。所谓内部交易（intragrouptransacitons）是指集团成员之间发生的资产和负债。这些资产和负债可以是确定的，也可能是或有的。
金融集团的内部交易具有两重性。一方面，内部交易可以为集团带来协同效应，降低经营成本，增加利润，改进风险管理的效率，更有效地管理资本和债务。之所以有金融集团，除了概念和品牌上的意义之外，就是要有内部交易。否则各种业务以法人形式独立经营便可，不必组成集团。否定了内部交易就是否定了可以得到的、潜在的效率，从而等于否定了金融集团。另一方面，内部交易可能导致风险传递，使得经营中发生的困难更加复杂化。金融集团和监管当局都应权衡内部交易的好处和问题，区别对待不同金融业务中不同种类的内部交易。
20xx年4月世界银行的一份研究报告指出，从监管的角度看，金融集团带来的问题主要有三个：风险传播、透明度、自主权。对金融控股公司的监管必须解决这些问题。
1、集团内部的风险传播
风险传播是指，某一集团成员发生的经营事故可能引发另一个成员的流动性困难，或大幅度地影响后者的业务量。如果后者是一家被监管的金融子公司，就必然引起监管机构的关注。当一个集团成员陷入财务困难时，可能由于已有的资金往来而使其他集团成员被迫救助，从而发生新的资金往来。风险传播的基础是集团的内部交易，这种交易可能是明显的，比如贷款和投资；也可能是隐含的，比如集团内部的担保和转移定价。
2、公开信息是真实情况可能发生较大出入
透明度问题既与个别集团成员的财务状况有关，也与整个集团的财务状况有关，同时也与集团的法人结构和管理结构有关。集团内部法人主体之间的交易可能会夸大一个集团成员的报告利润和资本水平，因为集团的净资本（外部资本）可能大大低于所有集团成员的资本之和。因此，公开信息的准确性将大打折扣。集团结构和内部交易的复杂性将使监管当局和投资人、债权人难以了解集团内部各个成员之间的授权关系和管理责任，从而无法准确判断和区分一个集团成员所面对的真实风险。
3、集团成员的决策自主权
如果一个被监管的金融机构由一个控股公司控股，该机构是否能够独立地、有效地行使管理就是一个问题。监管当局和股东、债权人需要知道，该机构的董事会和管理层是否可以按照监管和法规的要求，实施有效的管理。这样的担心来源于该机构的董事会和管理层可能缺乏必要的自主权，他们在经营和财务决策方面受到很多限制，作出客观判断的能力将大打折扣。如果控股公司是非金融性企业，不受监管的约束，金融性子公司的自主性将更成问题。
从实际执行中的情况看，各国监管当局对金融集团的内部交易并不是“一刀切”地禁止，而是采取了一种“迂回”的。方法。
一是对公司治理和内部控制提出要求，“启发”金融集团自己关注内部交易。金融集团往往从战略角度安排不同业务之间的内部交易，以获得效率；监管当局则从资本和偿付能力的角度出发，要求它们关注集团内部法人实体之间的内部交易。监管当局尤其需要关注那些业务领域和法人结构不一致的金融集团的内部交易。
二是要求金融集团披露自己的组织结构和重大的内部交易，特别是那些将对集团财务健康带来不利影响的内部交易，并监测这些内部交易的规模和水平。
三是通过对集团结构和集团法人的层次提出要求，增加内部交易的透明度。比如，在会计并表准则和税法方面制定规则，间接地鼓励某一种集团结构，不鼓励另外的集团结构。在批准新设企业、收购合并、所有权转让等活动中行使否决权，拒绝不适当的集团结构，要求子公司的专业化，鼓励业务活动和法人结构相一致的集团模式。
四是大多数监管当局都设立法规，直接禁止某些金融业务中某些形式的内部交易。一经发现，这样的内部交易将被取消或中止，主要责任公司将受到处罚。
三、金融集团内部控制的指导原则
19xx年巴塞尔委员会关于银行业内控制度框架文件包括了一个健全的内控系统应包括的所有重要内容，既是银行机构建立和完善内控制度的指导性文件，也是监管当局评估银行内控制度是否完善和有效的重要依据。
1、公司董事会在内部控制上的职责
授权是现代管理中最重要的内容，但对被授权人行为的监控同样重要。公司董事会对建立一个有效的内控系统负有最终责任。公司董事会应对如下事务负有责任：
（1）批准和定期审查公司整体经营战略和重大政策；
（2）了解公司面临的主要风险，设立可以接受的风险上限，保证管理高层采取切实的步骤，对这些风险进行识别、度量、监测和控制；
（3）批准公司的组织结构，授权明确、职能清晰的组织结构是整个内部控制的基础；
（4）保证管理高层有能力监控公司内控系统的有效性。
另外一种方式是建立一个独立的、协助董事会工作的公司审计委员会。审计委员会的具体职责是：定期审阅管理层、内审部门和外部审计提交的内控工作评估报告，讨论公司内控系统的有效性；定期审查管理层是否已经纠正审计部门和监管当局指出的内控缺陷；定期审议公司风险管理政策和风险控制上限是否适当；对公司财务报告的真实性提出意见。
企业内部控制论文 7
一、优化完整性的内部会计控制理论
内部会计控制是历史发展到一定阶段的产物，人们在不同历史时期的不同经济活动中，对内部会计控制有着不同的解读，因此说内部会计控制具有历史性。要使内部会计控制成为企业目标实现的保障，就必须优化完整性的内部会计控制理论。
1.理清内部会计控制与相关范畴的关系。
首先，理清会计控制主体和会计控制客体。会计控制主体是制定会计制度、实施会计控制的部门与人员，会计控制主体的主要人员是会计人员；会计控制客体是会计控制作用的对象，是经济活动或资金运动。理清了会计控制主体和会计控制客体，就明确了会计控制主体的会计责任和会计控制客体的具体内容。
其次，理清会计控制和财务控制。会计控制是对经济活动的合法性进行控制，其职责是记录财务收支、资产变动以及编制会计报表、提供会计信息；财务控制是为实现既定的财务目标而对财务活动施加影响或进行调节，其职责是筹划资金的运营、制定信用政策和办理货币资金收支业务。
再次，理清会计控制和会计监督。会计控制是对会计信息生成过程的驾驭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制；会计监督是会计主体的利益相关者对企业生产经营活动进行的一种监察督促，只是一种事后监督，只能以财经法纪法规及制度为依据，并在实施时不需考虑外部环境的要求，只对会计主体发生的经济业务进行监督。
最后，理清会计控制和审计控制。会计控制是会计主体内的会计部门或会计人员对经济活动或资金运行进行控制，主要是进行合法性控制；审计控制除了内部审计是由内部审计人员对本单位的经济活动进行监督、评价和鉴证外，政府审计和民间审计都是一种外部监督。
2.创新内部会计控制理论结构。
首先，现有的内部会计控制理论结构不合理。我国现行的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》主要是从“防止会计信息失真及保护资产的安全完整”角度来构建内部会计控制理论的，因此我国内部会计控制理论大多数是从授权批准、职责分工、会计记录或者合法性、完整性、正确性、防止舞弊的角度来阐述内部会计控制的本质和功能。这显然具有片面性，因为内部会计控制的作用是提高企业的经济效益，实现企业的目标。在兴利和防弊两个方面，兴利是主要的。
其次，创新是历史的必然。我国现有的内部会计控制理论结构，套用的是AMCPA1988年提出的内部会计控制理论体系，既不能应对当前的会计信息失真、费用支出失控和违法违规现象，也不能满足经济活动不断变化的需要。
二、构建系统性的内部会计控制内容
1.构建详尽的会计岗位责任控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。
2.构建详密的会计内部牵制控制。为了防止会计人员的错误和舞弊的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的`现象。
3.构建详细的会计资料控制。
首先，构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。
其次，构建详细的会计账簿控制。具体是：会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。
再次，构建详细的会计报表控制。具体是：按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表需有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册并加盖公章保存等。
4.构建详明的会计稽核控制。具体是：经济业务发生的合法性，会计资料记录的真实准确性，相关资料的一致性等。
5.构建详实的财产物资控制。具体是：对财产物资接触控制，对财产物资定期盘点控制，对财产物资记录保护控制等。
6.构建详悉的会计分析控制。具体是：对会计分析内容控制，对会计分析基本要求和组织程序控制，对会计分析方法和时间控制，对参与分析人员和分析财务报告编写要求控制等。
三、确定鲜明性的内部会计控制目标
1.确定科学的内部会计控制制度内部会计控制目标。因为科学的内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要目标，所以：首先要确定约束制度目标，避免和防止经济活动中的不正当行为的发生；其次要确定激励制度目标，使企业经济活动合法、合规、有效进行。
2.确定客观的会计资料内部会计控制目标。会计资料具有客观性是内部会计控制的基本目标。通过客观的会计资料记录、汇总和报告来实现企业经营管理责任的落实，实现对经济活动进行核算和监督的职能。
3.确定安全的财产物资内部会计控制目标。内部会计控制目标除了使经济活动合法、合规，使会计资料真实可靠外，还要保护财产物资的安全。财产物资的安全包括财产物资的实物安全和财产物资的价值安全。所以，其一，要加强财产物资的实物控制，使财产物资的实物形态安全；其二，要加强财产物资的价值控制，使财产物资保值增值。
4.确定系统的会计业务处理流程内部会计控制目标。因为要实现内部会计控制目标，最好的办法是会计业务处理流程系统化。即：审批→审核→编号→结算→复核→记账→审签。只有这样，才能保证经济业务合法、会计资料真实、财产物资安全，从而实现会计处理的有效性。
四、贯彻强制性的内部会计控制执行
为了保证会计资料及其核算资料的真实有效、保护国有企业财产物资的保值增值、实现科学化管理、维护市场经济秩序，我们必须贯彻《会计法》等法律法规的要求，强制执行内部会计控制。
1.注重内部会计控制人员的素质培� 其一，注重职业道德培养，使内部会计控制人员敬业爱岗、熟悉法规、客观公正；其二，注重专业技术培训，使内部会计控制人员能胜任其工作；其三，注重后续教育的实施，使内部会计控制人员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。
2.推行权责对称的会计责权控制，为贯彻强制性的内部会计控制执行提供条件。其一，使内部会计控制人员权利明确；其二，使内部会计控制人员责任明晰。做到不同机构不同岗位权责分明，岗岗责任到位，事事责任到人，权利和责任对称，从而提高内部会计控制的质量。
3.实施对内部会计控制执行的考查与检� 建立行之有效的激励机制，对于严格执行内部会计控制的部门和人员给予精神和物质奖励，对于造成内部会计控制失效的部门和人员给予行政和经济处罚。
企业内部控制论文 8
一、建筑施工企业内部会计控制管理措施分析
会计控制工作的有序开展，能够使企业更有效的利用资金，达到经济效益的最大化，但是实际情况是，企业内部会计控制工作并没有按照预期的要求进行，而是在控制的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了简要的分析，下面本文就针对这些问题，对当前建筑施工企业内部会计控制管理的具体措施进行论述。
首先，逐步完善建筑施工企业内部会计控制制度。对于企业来讲，完善的内部会计控制制度能够更好的提升企业会计工作的效率，并且实现资金的合理高效利用，为企业带来更多的经济效益，基于此，必须要结合建筑施工企业的实际情况，建立完善的企业内部会计控制机制，使得这一工作的进行能够有章可循，更好的发挥这一工作的作用。具体来讲，要建立起完整的会计资料数据库，确保施工企业的会计资料信息的完整性和真实性，并且保证会计信息的准确性，数据库的建立能够在确保会计信息有效的基础上更快捷的开展各种内部会计控制工作，进一步确保施工企业的财产安全。同时，必须要根据建筑行业市场的特点完善会计内部控制机制，如实行不相容的职务分离控制机制，并按照会计制度的相关规定进行会计核算工作，于此同时，还需要逐步加强对会计工作流程的`监督和管理，建立起完善的动态监督管理机制，确保企业内部会计控制工作的顺利进行。还需要逐步完会计工作责任机制，让每个内部会计控制人员都能够明确自身的职责和任务，这样当出现了问题才能够第一时间找到责任人，及时了解问题产生的原因，并采取有效的措施加以解决。
其次，完善建筑施工企业内部会计审计工作。内部财务审计对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现建筑施工企业的良性发展，必须要逐步的完善其内部的会计审计工作，并拓宽企业内部的审计领域，更好的发挥审计的作用。具体来讲，必须要突出内部会计审计工作的评价职能，并改进原有的内部会计审计制度，结合当前的实际情况进行审计工作的开展，以更好的适应现代化的建筑企业发展需要。除此之外，为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部会计审计的过程中，相关的人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，进而最大限度的降低企业不不必要的损失。在这个基础上，建立起对审计事项的后续审计制度，也是开展这一工作必不可少的环节，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，并参与到企业经营结构调整等重大的战略活动中，又能够确保建筑企业内部会计审计工作延续性的重要保障。
最后，不断提升会计相关工作人员的整体水平。上文中简单提到，当前建筑施工企业内部的会计工作人员整体水平较低，这样影响到了其工作的正常开展，必须要采取有效的措施提升会计工作人员的整体水平。为此，建筑施工企业必须要从源头上采取措施，加强对会计人员的思想政治教育，不断提高会计人员的业务素质，要建立起完善的会计人员招聘和录用机制，确保高学历、有资质的会计人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正的发挥会计人员的作用，优化内部结构，逐步提升会计团队的整体水平。
二、结束语
对于建筑施工企业来讲，内部的会计控制工作对建筑施工企业具有重要的地位和作用，是实现企业管理的重要举措，在当前建筑市场竞争日趋激烈的今天，必须要加强企业内部管理，逐步的完善内部会计控制工作，并高度的重视企业内部会计团队的建设。本文就
电力工程财会管理的内部控制策略的论文 9
电力工程财会管理的内部控制策略的论文
【摘要】伴随着经济的发展和进步，我国的各个行业都获得了非常好的发展机遇，其中电力企业的发展为人们的日常生产生活提供者重要的基础，在企业发展中财务内部控制工作受到企业内部人员的更多关注，完善的电力企业财会内部控制工作能够保证企业的正常运行，其建设要点主要是形成系统化的制度，降低财务管理工作中的各项风险。如今市场经济提升，电力企业想要与时代发展，就需要保证财会内部控制中的标准和工作水平，在管理系统中，财务管理工作是核心内容，而内部控制与其直接相关，因此下面文章将就相关内容进行阐述，以供参考。
【关键词】电力企业；财会管理；内部控制
财务工作中实现控制效果就是内部控制工作的核心内容，从财务业务工作的角度对管理和控制工作进行探讨，需要将各项与之相关的管理活动进行落实和执行，保证最终企业的经营目标实现，财会内部控制工作的技术能力和综合水平与整体的工程项目发展有影响，近年来，随着电力企业财会内部控制工作的良好效果显现，也不乏存在一些风险问题，因此相关单位和企业需要从这个角度出发进行阐述和分析，提升电力企业的市场竞争力，为保证电力企业获得更加健康和持续性的发展提供坚实基础。
一、财会内部控制完善的必要性
电力企业管理工作中财会内部控制工作是至关重要的一项内容，能够保证我国财务信息的工作质量，也是能够对电力企业自身经济效益实现的重要保证，实现了电力企业的可持续性发展目标。完善的电力企业内部管理系统是保证企业自身竞争力额的重要节点，也是在内部实现控制和管理的核心环节。如今经济的发展与市场环境关系紧密，电力企业的财会工作运行直接与信息可靠性运行相关，并且在电力企业实现更加长远的发展中发挥着重要作用。完善的财会内部控制制度能够保证电力企业的信息安全，也是提升企业经济效益的重要方式。电力企业想要实现更好的发展和目标，必然需要对财会内部控制工作加以关注和提升，实现自身的稳定性发展，通过财会内部控制工作的实现，不仅能够提升相关活动的`规范性，同时还能够寻找新的发展机遇，提高电力企业的竞争优势。
二、财会内部控制存在的问题
（一）对财务内部控制的认识不足
首先从电力企业的财会内部控制工作的人员来说，一部分存在着侥幸信息，没有将之前的相关经验教训记在心理，仍然没有严格的开展内部控制制度的建设工作，也没有在实际的工作中认真去落实和执行，很多工作条例都是纸上谈兵或者是仅仅为了应付差事。其次电力企业中财务工作人员对核算工作给予了关注却忽视了对自身工作的管理，很多传统的工作思维模式在工作中应用降低了工作效率。最后就是对于财会内部工作相关单位没有足够理解和支持，工作开展的难度较大。
（二）财务内部控制制度缺失
我国大多数的电力企业发展主要是将自身的关注点放在了产品的销售以及成本的控制工作中，完全没有将会计核算工作中的财务会计内部控制工作予以关注，这将财务工作中的风险进行了大幅度提升，资产的风险管理工作也无法得到有效保证，电力企业没有严格按照电力企业内部控制制度规范自身的操作和行为，一些个别单位甚至为了应对检查，将其他单位的制度照搬照抄，导致电力企业的制度建设处于一种无用状态中。
（三）内部审计与监督力度不够
电力企业中管理工作较为薄弱，一些电力企业内部的财会审计工作人员没有严格开展监督管理工作，制定的控制体系和会计监督体系不完善，财会工作人员没有展开足够的交流和沟通，使得电力企业内部无法形成完善流动的控制系统。另外审计工作人员对此项工作的认知程度不够，甚至这是相关监督单位的任务，这种工作态度必然无法实现审计工作的配合和开展，影响了电力企业内部各个部分之间的沟通和合作，也对企业内部的组织工作不利。
三、电力企业财会内部控制的对策
（一）树立电力企业内部控制意识，维系内控文化
电力企业中形成全员的内部控制认识是保证内部控制工作能够得到落实的重要前提和基础。电力企业内部在管理层以及财会工作人员的培养中，要重点关注内部控制意识，这样才能够保证电力企业内部控制制度的落实。电力企业中管理层是其正常运行的核心环节，对于内部控制的理解程度与是否能够有效的落实直接相关。因此电力企业中财会工作人员需要对内部控制工作的态度进行积极转变，主动去学习相关知识和系统，形成良好的内部控制分为，提升电力企业的文化建设力度。
（二）完善财会内部控制制度
为了能够更好的适应电力市场竞争的增强，电力企业要积极的根据国家的相关政策以及自身发展实际情况，完善电力企业的内部控制制度，对于电力企业的经济管理工作实现规范化操作过程，保证企业财产的安全。首先电力企业要完善管理系统的建设，将每位财会工作人员的责任落实到位，提升工作效率。其次对工作人员的职位分配尽量不要去兼顾开展，避免对会计信息可靠性形成影响，最后就是电力企业财会人员严格落实监督检查制度，将实际工作状况与工资、业绩相连，激发工作人员的积极性。
（三）提高财会人员的综合素质
参与到电力企业财会工作的人员需要具备较高的自身素质和技术能力，保证电力企业的内部控制工作质量，电力企业中财会工作涉及到非常多的环节和内筒，需要电力企业相关人员充分提升自身的能力，将市场竞争情况予以了解，并认真收集其中的各种信息和数据，可以将云计算机以及大数据技术应用于其中，建立数据库平台，方便工作人员对相关资料的查询，这也是提升工作人员素质的重要方式，为保证内部控制工作提供了重要基础。
（四）强化电力企业内部控制的监管
电力企业财会工作中的内部控制工作需要做好监督管理工作，工作主要是可以从两个方面去落实，首先就是财会内部的监督管理工作，其次就是外部的监督管理，从当前电力市场中的监督管理工作来看主要是采用的第三方机构开展，一些会计审计机构，对会计工作的数据真实性进行评估，这能够提升财会内部控制工作的监管水平，也可以最大限度的为电力企业财会内部控制保驾护航。综上所述，在电力企业的发展过程中，通过财会内部控制工作的开展实现了企业的进一步保障，当然实际建设和落实中还存在着一定的问题，针对这些问题相关工作人员要加强对此项工作的重视程度，采用针对性的措施加以控制和管理，形成完善的财会内部控制制度，保证电力企业获得更好的发展。
企业内部控制论文 10
一、做好企业内部成本控制工作的意义
企业内部成本控制质量的好坏直接决定着企业的管理水平和经济效益，也是企业经营效果和综合实力的重要评价指标。首先，做好内部的成本控制工作是企业自身实现盈利的重要途径。对于生产企业来说，劳动、资金都较为密集，成本的科学、有效控制对企业正常运转具有非常重要的意义。随着我国经济的发展和市场经济体系的日益完善，各大企业之间的竞争日益激烈，获利的空间逐渐减小，要想获得更好的经济效益，就必须改善以往的经济管理模式，加强对成本的控制以适应现代化发展的要求。其次，做好企业内部成本控制工作是减轻压力、促进企业高效运转的手段。企业购买材料、生产消耗以及员工薪酬等方面都需要较高的资金投入，加强企业的成本控制能够有效调节内部成本消耗与价格竞争的关系，缓解企业内部压力，进而在市场竞争中处于有利地位。
二、企业内部成本控制工作存在的问题
1.企业内部成本控制观念薄弱
在目前我国大多数企业中，普遍存在内部成本控制观念薄弱的现象，企业管理人员对内部成本控制的理解不够深入、全面，在思想上尚未跟上时代发展的节奏。部分企业管理人员对内部成本控制的理解较为滞后，把内部成本控制理解为只是对产品成本的控制，从而在口常的生产经营中没有对成本进行详细的编排与分析，其控制也仅依靠表面的数字进行判断，对与企业资金关系密切的运营费用以及人力成本不太重视。此外，在对内部成本控制的理解上多认为是事后控制，对事前准备及运营过程中的控制工作认识不到位。
2.企业内部成本控制方式不合理
内部成本控制方式不合理也是目前企业管理中常见的一类问题，表现为企业对成本的控制方法较为单一、手段较为刻板，缺乏现代化、科学化的管理手段。目前大多数企业开展成本控制工作多是从节约成本入手，单一的思路往往会使企业走进一个死胡同，最� 成本控制有很多种途径，然而由于我国企业发展起步较晚，管理经验不足，故而对这些方法的认识还不全面，进而对内部成本控制的方法还有待进一步改进和提升。
3.社会环境的不利影响
社会环境是企业生存和发展的重要基础，主要包括市场环境、政策环境、文化背景等。我国市场经济的发展起步较晚，虽然近年来随着经济的突飞猛进市场经济体系不断完善，但仍然存在一定的不足。长久以来，成本控制只是企业经营的一种手段，但是现代化的市场环境是竞争激烈的、瞬息万变的，企业的发展己从销售量的竞争逐渐转化为企业细节方面的竞争，这对企业的发展具有不利的影响。社会环境对企业发展的作用需要各企业的共同营造，这是一个长期的过程，也是目前我国企业内部成本控制较为落后的一个重要原因。
三、企业内部成本控制的途径
1.加强企业内部的成本控制观念
做好企业内部成本控制工作首先要加强企业内部的成本控制观念，这是提高企业管理水平的内在基础。在企业管理过程中，增强员工的全局观，要求各部门工作人员在管理、工作的过程中树立较强的。内部成本控制意识，将各环节的成本控制落到实处。首先，企业领导及管理层员工要具有较强的内部管控意识，开展成本控制的宣传、培训，使企业员工在实际工作的过程中严格要求，意识到自身的工作关系到企业发展的全局。此外，增强企业内部成本控制观念还要多管齐下，从宏观的角度控制好资金的分配，实现成本控制的最大价值，进而促进企业进步。
2.建立完善的企业内部成本控制体系
(1)财务上加强企业的成本核算
加强企业内部的成本控制工作还要建立完善的成本控制体系，进行系统化、科学化的管理，增强内部成本控制的有效性。企业的成本核算工作是内部成本控制的重要基础，科学、正确的核算能够为成本控制减轻负担，提高效率。在企业内部成本控制工作中，加强财务上的成本核算一方面要采取科学、有效的核算方法，保证核算的准确性。财务上成本的有效核算能够保障企业资金运转的流畅性，提高企业内部的凝聚力，为成本控制提供便利。另一方面，加强企业的成本核算还要坚持核算方法的创新，根据市场环境以及企业内部管理结构选择合适的核算方法，提高核算的效率。
(2)加强对企业流动资产的管理
流动资产是企业运营的血液，加强企业流动资产的管理工作对促进企业发展、提高企业竞争力具有非常重要的意义，同时，流动资产的有效管理也是提高内部成本控制水平的基础。加强企业流动资产的管理首先要坚持以人为本的原则，充分发挥内部员工的工作积极性，提高工作人员对风险控制与经济效益的认识，增强风险防范与化解能力。其次，建立一个有效的管控体系，在各环节做到责任明确、权责对应，在资金流转的各部门之间能够相互进行交流沟通，及时发现运转中的疏漏并纠正。
3.做好企业内部成本控制的监督工作
做好企业内部成本控制工作还要加强企业内部的监督，确保资金输出真正用到了实处。监督工作的开展需要各部门工作人员的共同努力，这就要求建立科学有效的监督体系，将各部门明确分工、权责到位，对成本控制疏漏做到及时发现和有效追责。监督工作的顺利进行不仅需要科学的监督制度，更需要企业工作人员具有责任意识和权利意识，将监督工作落到实处。
四、结语
综上，做好企业内部控制工作对企业的发展和进步具有重要意义，本文从几个方面探讨了做好企业内部控制工作的措施，希望能为相关从业人员提供一些有益的参考。
内部控制论文 11
摘要：随着计划经济向市场经济的转变，竞争的严重加剧，一个企业想要在市场经济中立足，必须要有良好的内部控制和监督，越来越多的企业开始意识到内部控制非常重要。销售业务是制造业的一个核心环节之一，销售业务内部控制也就重上加重，保证销售业务内部控制才能保证企业资金正常周转，扩大市场占有率，提高企业盈利水平，最终实现企业的目标，所以优化销售业务内部控制对于每个企业来说都有着非常重要的意义。接下来本文就根据C水泥企业销售业务的特点，研究了企业销售业务内部控制的现实情况，发现了企业销售业务存在的问题，并提出了改进这些问题的优化方案。
关键词：水泥企业；销售业务；内部控制
本文以C水泥企业为研究对象，C企业在当地水泥领域占有较高的市场，具有较强的市场竞争力，在企业经营过程中，由于水泥行业具有较强的区域性，行业内的竞争也就一直是C水泥企业所面临的压力，企业销售业务得到了保障，才不会切断企业利润的来源，那么怎样加强优化销售业务内部控制，也就是当前C水泥企业面临急需解决的问题。
一、C水泥企业销售业务内部控制现状
C水泥企业地处于黑龙江省东南部地区，占地面积30万平方米。企业始建于1976年，1979年试生产、1980年正式生产。是一家有着40多年水泥生产历史的大型企业，为黑龙江省经济社会各项事业发展做出了重大贡献。2009年并入中国建材集团企业旗下，是省内最大的水泥生产基地，是中国建材水泥集团骨干企业之一。企业现设有运输部、物资管理部、物资供应部、财务部、行政人事部、技术部、研发部、质检部、装卸车间、制成车间、制造车间和销售中心等12个部门。其中销售业务环节主要涉及财务部、销售中心运输部等几个职能部门，销售中心的主要工作内容：编制销售计划、负责市场开发，同客户洽谈、负责催促应收账款、维护好客户关系。运输部：负责运输原料物资、客户需要产品物资。财务部：负责企业日常财务核算、组织各部门编制收支计划、编制企业的月、季、年度财务计划、定期对执行情况进行分析。C水泥企业编制了《销售中心工作岗位职责》，在《销售中心工作岗位职责》中明确规定了各科室及每个工作岗位的详细工作标准，销售中心主要的工作职能部门有销售科、综合科、检斤科、财务科。下表所示为科室工作的岗位职责：
二、C水泥企业销售业务内部控制存在的问题
（1）组织机构不合理。C水泥企业设置组织机构存在缺陷，企业组织架构的制定既要符合企业的具体运营实际情况又要满足各个职能部门相互监督，起到在生产和经营上的监管的作用，同时还应使企业各部门间的数据可以及时并有效的相互沟通和交流。组织机构的有效设立对C企业的发展起到至关重要的作用，然而通过了解C水泥企业的组织架构可以发现，总经理负责C水泥企业的具体运营管理，但在实地调研过程中了解到，总经理常年不在本地，真正落实到企业的管理目前由常务副总经理负责企业的一切事务，权力过于集中，领导层疏于对企业的监管。从管理的角度来看，这样的组织架构，无法满足其未来发展战略的需求。
（2）通过对C企业销售业务架构分析，C企业销售业务部门组织架构不健全，市场开发、调研、预测等工作都归在销售科，没有单独设立市场科。在市场的调查开发、收集与整理客户信息、销售策划、品牌战略发展研究等方面都有待提高，推广市场力度、监控力度还有欠缺，由此导致C企业市场定位不清晰，产品定位不合理，在新型水泥应用市场的开发和研究上缺乏主动性和针对性。
（3）销售合同管理与审批不规范。销售合同的审批存在问题，不规范，由此看来C水泥企业尚未建立严格规范的审批流程、销售合同签订流程。C水泥企业变更销售品种后并未与客户签订新合同，而是仅仅依靠有关部门及工作人员之间的默契程度来决定销售合同的审批，这样会给企业带来不可预见的经营风险，这种风险也会随着销售人员队伍以及市场覆盖面的扩大而增大。销售合同编码存在涂改挖补现象，这样不规范的销售合同可能会承担相应的法律责任或者经济损失。
（4）信息质量传递失真。完整真实的信息传递不仅可以使经营管理层随时了解并掌握企业的财务状况和经营情况，而且能够及时发现企业在运营过程中产生的问题，科学合理地给出解决问题的方案，内部控制的目标也能得以实现。从企业目前销售业务的各个环节来看，C水泥企业在信息传递和质量保障上还没有合理的内部控制制度。在销售业务流程中还存在各种信息没有及时反馈上传到相关部门的情形，企业信息的质量也就严重受损，目前企业缺乏相应的规范来避免这种情形发生，再者由于企业对信息系统的利用率较低，使得企业的信息质量在传统传递过程中必将遭受一定的损失。
三、C水泥企业销售业务内部控制优化
（1）完善企业的内部机构。从企业内部控制制定与执行方面来看，只有完善企业的组织机构才能保障内部控制目标的实现，它是企业的一项非常关键性工作要点。企业的管理层是企业整体形象的体现者，更是企业的形象的宣传片。优化企业法人内部结构，保障企业内部控制的实现，进而实现企业最终的管理目标。因此，为保证C水泥企业销售业务内部控制制度执行的有效性，加大企业销售业务过程中风险的防范，C水泥企业应制定企业销售业务中重大销售决策的规范、并且执行贯彻有关规范，做好监督工作。
（2）加强销售业务内部控制建设。根据企业内部控制应用指引第9号文件，C企业应当加强市场调查，根据市场变化方向及时调整策略，保证销售目标实现，不断提高市场占有率。针对目前的内部机构存在的漏洞，缺乏专门负责市场方面的问题，销售业务内部机构优化的目标是：以市场情况为指引，成立市场科，负责市场开发、市场策划和市场推广的有关工作。高级管理层作为企业的核心，负责制定和有效执行销售流程内部控制制度，在执行的过程中管理层必须以身作则，认真执行内部控制制度，企业的内部控制才能持续有效健康的发展。保证企业内部控制良性发展，尽快实现企业的经营管理目标，企业的管理者责无旁贷，严格遵守企业内部控制制度，为员工树立好榜样，为企业销售业务的内部控制运行起到良好的推动作用，在企业内部营造出良好的上行下效的大环境。
（3）优化销售订货过程中的控制活动。严格审核合同制度，针对个别销售人员未签订销售合同的情况，C水泥企业发现内部制度本身不存在漏洞，而造成此现象的真正原因竟是相关销售人员执行不到位，所以企业已对相关销售人员进行了处罚。当然，这种现象的出现很大原因是企业销售业务内控的监督出现了问题。然而我们可以从内部控制制度层面上发现问题。企业销售合同的签订从草签到最终订立需要经历三个程序：销售科拟定、销售科科长把关、销售中心主任审核、销售副总经理审核，审核无误后签订。严格审核将有助于保障销售合同的合规性与完整性。企业合同审核可以考虑让更多部门人员参与进来，从而实现审核的层级化、多元化，及时发现漏洞，规避风险。同时，加强合同履行与进展跟进情况，高度重视反馈结果，这样不仅能实时了解最新动态，还能为下次合作提供宝贵意见。
（4）建立健全信息系统。现代信息系统是企业管理的重要工具。建立健全信息系统有助于信息沟通，减少沟通障碍，提高沟通效率。C企业之前采用OA办公系统，建议C企业采用ERP信息管理系统保证销售业务方面工作的信息沟通。主要程序是与客户签订销售订单后，在ERP系统录入销售信息，财务管理模块这边就形成了一笔与之相对应的应收账款。客户付款之后，C企业收到银行反馈收款信息就会对应收账款进行确认，完成已收款，财务管理模块就会自动进入下一个销售发票的流程。ERP系统操作起来非常方便，整个销售业务环节基本都可以反映到系统之中，为今日后数据的核对提供了原始依据。由于全是自动化信息的操作，也避免了人为因素的控制和错误的出现。除此之外，ERP系统还能对这些已录入的数据进行汇总和分析，对数据进行归纳和总结。
参考文献
［1］魏才香。祁连山水泥企业内部控制体系优化研究［D］.兰州大学，2016
［2］王燕。水泥企业内控体系的提升策略［D］.古浪祁连山水泥有限企业，2018
［3］吴建蓓。AB水泥企业销售与收款内部控制体系优化［D］.新疆财经大学，2017
［4］王银山。浅析水泥企业财务内部控制存在的问题及改进措施［J］.时代经贸，2012（14）
［5］李庆兰。加强中小企业内部控制体系建立和完善的重要性［J］.现代商业，2012（14）
行政事业内部控制论文 12
1.1 内部控制制度不健全
迄今为止，我国还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。
1.2 预算控制相对弱化
随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙，目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出还达不到逐笔进行核定的要求。二是预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
1.3 授权批准控制不严格
在授权支出控制方面。目前绝大多数行政事业单位，存在授权不当，对授权批准支出额范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策。
1.4 固定资产管理不严格
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用，处置管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。固定资产的账实不符，资产存量不清，长期被隐瞒、借用、侵占。政府采购法对固定资产购置的制约力度不够。房屋出租不规范，收支自行支配，搞“账外账”。
1.5 会计基础工作薄弱
行政事业单位会计基础工作方面存在的主要问题有：有的单位会计人员一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，原始凭证审核不严、不合规、不合法，会计核算不符合制度要求，许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计信息失真。
企业内部控制论文 13
一、煤炭企业内部会计控制的的现状和问题
1.管理者的重视与基层人员意识及实施情况不相符
目前大部分煤炭企业改革发展的步伐加快，管理者清晰的认识到未来发展的形式，并在大力推进企业内部的会计控制制度的建立，但是在具体的基层操作中，旧有制度和操作模式存在惯性化，全盘的建立并推进一套企业内部会计控制尚需要时间和精力，并且基层执行者主观的意识不强烈是造成我国煤炭企业内部会计控制不力的主要原因。受长期发展体制的影响，我国煤炭行业市场竞争意识不强烈，导致我国煤炭企业的内部会计控制体系建设长期落后；同时，部分的管理者对内部会计控制体系建设认识不当，没有真正的理解内部会计控制的真正含义。
2.企业中人员素质不高，员工管理权限设置不当要，企业管理体制不合理
企业中人员不道德不合法行为的发生最主要的原因是责任感和使命感较低，缺乏必要的职业道德素养，同时我国煤炭企业的管理体制比较落后，部分企业管理人员具有较高的职权，但经验缺乏，造成员工管理权限设置不清晰，导致了内部会计数据信息失真的现象频繁发生。随着管理信息化在企业的应用，必须要建立合理的管理体制，将不相容岗位相分离，保证所有员工权责一致。
3.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性
政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。
4.企业内部会计机构设置不合理
会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。
二、建设煤炭企业内部会计控制的建议
1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识
一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的'基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体� 管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。
2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性
通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。
3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限
企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。
4.加强对企业内部会计的监督
国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任，避免因权责不明在遇到问题时相互推诱，出现“踢皮球”的现象，或者因为职权重叠而产生的越权现象。
5.执行严格的内部审计制度，完善绩效考核
严格的内部审计制度以及完善的绩效考核体系是强化企业内部会计控制的重要手段。当前我国的煤炭企业对企业内部审计以及绩效考核认识都存在一定的偏差。因此，我国煤炭企业需要强化管理人员对企业内部审计的认识，通过严格的内部审计制度来监督和保证企业的各项财会业务都是按照企业的规章制度办理。同时，科学合理的企业内部绩效考核指标，将企业内部会计控制相关内容加入到企业的内部绩效考核指标体系之中，通过科学合理的绩效考核体系来监督员工的行为，激励所有员工积极主动的参与到企业的内部会计控制，将企业内部会计控制体系落实到日常工作之中。
内部控制论文 14
[摘要]交通行业作为我国基础性产业之一，在当今经济持续增长的大环境下也在快速地发展着。为了更好地适应社会的发展、经济体制的改变，交通建设投资企业应运而生，并在全国范围内快速发展，随之而来的是来自于各界对于当代交通建设投资企业内部风险控制的探讨。主要就当下交通建设投资企业所存在的风险、风险的诱因及相应的内部风险控制策略进行论述。
[关键词]交通建设投资企业；内部风险；风险控制
[中图分类号]F506.72[文献标识码]A
随着我国经济的不断发展，完善、加强交通建设既是社会发展的必然需要，同时又对社会经济的发展起到了促进性的作用。然而，交通建设的规模相对较大、耗时较长，这便需要大量的资金作为保障，以确保项目的顺利进行与完工。在这一过程中，承建项目的交通建设投资企业在项目的运转、管理中必然要承担不同的风险。那么，如何在企业的内部对各类风险进行有效的管理，将风险进行有效的规避，是当下企业所面临的主要问题。
1.当代交通建设投资企业所存在的风险
1.1财务风险
1.1.1筹资风险。交通项目的实施、运行需要大量的资金作为保障，而筹资是獲得资金的一种有效方法。因此，对于交通建设投资企业而言，负债经营所带来的筹资风险是必然存在的，其同时还影响到了企业的投资成本。而市场因素、利率等的不断变化，将进一步影响到交通建设投资企业的投资成本、预期的收益。
1.1.2资金回收风险。对于任何企业而言，其在运作、经营的任意环节上都离不开资金的支持。因此，稳定、完整的资金链是企业正常化运营的基础，其同样也保证了交通建设投资企业项目的有序化、正常化运作。而在这一过程中，资金短缺情况时有发生。然而，当用以维系企业正常化运营的资金因项目规模投资过大、运营回收较慢、信用政策等方面管理不善引发资金链断裂时，资金回收风险将凸显出来，而资金回收风险的发生将影响到交通建设投资企业相关决策制定的正确性，对企业未来的发展造成了阻碍。
1.1.3投资风险。交通建设投资企业在进行项目运作时，必然存在前期的投资行为，而投资的受益情况将受到各类因素的影响，若是在前期的投资判断中出现了决策性的失误，此时企业的项目投资回款情况变数极大，很可能会发生回款无法收回的情况，进而为企业带来了投资风险，而投资风险的发生将极大地影响企业的正常运营与未来发展。
1.2市场风险
市场为各类企业提供了一个交易的平台，企业的经营、运作都在市场中完成。就这一角度而言，任何企业是无法脱离市场而独立存在的。市场本身是在不断变化着的，各类因素汇集在此，令其产生了诸多的不确定性。因此，对于企业而言，在其的经营、运作中，市场风险是必然存在的。具体到交通建设企业而言，如建设项目土地获得、价格等市场因素是会对其经营带来风险的。
1.3技术风险
交通建设投资企业所涉及的项目多为道路、桥梁类的修建工程，此类工程的建设施工对于建设技术有着较高的要求；同时，不同的地理条件给施工增加了难度，对于工程的施工技术有了更高的要求，与此同时，风险也相应地增加了。
1.4管理风险
就目前交通建设投资企业的管理情况而言，多数企业内部管理不到位，相应的管理制度不健全。这一情况的发生严重影响了企业的正常化、有序化经营。在混乱的管理体系下，致使一些违规事件屡屡发生。常此以往，将严重地影响到企业的经营与发展。
2.诱发交通建设投资企业各类风险发生的原因
2.1宏观大环境的复杂性
我国市场的宏观环境受多种因素影响，在相关因素发生变化时，势必将对市场产生不同的影响。若是因素的变化朝着不利的方向发展，作为市场中一员的交通建设投资企业，此时将会面临着风险危机，企业将陷入到困境中。而这一因素是必然存在的，给企业带来了市场风险。
2.2企业资金结构不合理
当代，很多企业的资产负债率存在过高的情况，这表明企业的资金结构不合理，而引发这一情况的原因主要是企业财务管理不当。目前，一些交通建设投资企业盲目性投资，前期并未有针对性地对项目进行可行性分析，进而在未来的项目运作中是极有可能发生资金无法及时回收、资金链断裂的情况。由此可见，盲目性的投资将会为企业的经营带来极大的财务风险。
2.3施工技术落后
由于交通建设投资企业所投资建设的项目周期较长，因此，竣工时，以当时的技术指标所完成的项目来承担当前的运输量便显得较为吃力了。就这一层面而言，其为企业带来了技术风险。
2.4企业管理不到位
当代，很多交通建设投资企业的管理方法较为落后，规章制度不够完善，未能对企业施以科学的管理，也未能在有根有据的情况下来对企业的经营做出正确的决策。单从自己的主管判断、经验来进行决策，这是极易发生偏差、失误的。这样的。一种情况、行为，无疑会为企业带来管理风险及财务风险。
3.交通建设投资企业如何来进行内部风险管控
3.1应用财务管理知识对投资项目的可行性进行分析
在企业的投资经营项目中，一些项目是独立的，一些项目是互斥的。因此，企业应根据项目的性质分别采用不同的方法来对项目的可行性进行分析。这里以独立�
例：某交通建设投资企业，现有三个项目可进行投资，企业资金充足。甲项目的投资额为10000元，期限5年；乙项目的投资额18000元，期限5年；丙项目投资额18000元，期限8年。每年的NCF分别为4000、6500、5000元。假定贴现率为10%，则甲项目、乙项目、丙项目的净现值分别为5164、6642、9675元；现值指数分别为1.52、1、37、1.6；内含报酬率分别为28.68%、23.61%、20.04%；年金净流量1362、1752、1814元。
其中，净现值=未来现金净流量现值一原始投资额
进而得出：甲的净现值=A（P/A，i，n）-原始投资额=5164；以此类推，乙的净现金值、丙的净现值。
其中，现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值
进而得出：甲的现值指数=（10000+5164）/10000=1.52；以此类推，乙的现值指数、丙的现值指数。
内含报酬率为按求得的年金现值�
其中，年金现值系数=原始投資额现值，未来每年现金净流量；以此类推，分别得出：甲、乙、丙的内含报酬率。
年金净流量=现金净流量总现值（总终值）/年金现值系数（年金终值系数）
进而得出：甲的年金净流量=5164/3.7908=1362；以此类推，乙的年金净流量、丙的年金净流量。
从而我们将独立投资方案的比较结果归入表1，如下表所示：首先，我们对甲项目与乙项目进行比较，两项目的投资额不同，虽然乙项目的净现值和年金净流量均大于甲项目，但是乙项目的原始投资额要大于甲项目，且其活动能力却小于甲。因此，企业应优先选择甲项目。
其次，我们再对乙项目与丙项目进行比较，两项目的投资额相同，虽然丙项目的净现值、现值指数、年金净流量都大于乙项目，但是丙项目的年限长。乙项目在投资5年后，可将收回的利润再次进行投资。因此，应优先选择内含报酬率高的乙项目。
最后，我们对甲项目与丙项目进行比较，此二者的投资额与年限都不相同，其中，甲项目的内含报酬率要高于丙项目，但其他三项都低于丙项目。但是，丙项目的投资额、年限都远高于甲项目。因此，从活力的程度来看，甲项目是最优方案。最终得出：企业的投资顺序应为甲、乙、丙。同时，这也表明，将财务管理知识运用到企业投资项目的分析中，可为企业提供出更为准确的决策依据，将更利于企业的经营与未来发展。
3.2完善各项管理制度
正所谓“没有规矩，不成方圆”，对于交通建设投资企业而言，完善的管理制度将起到明晰内部职责、有效监管的作用，可有效地弥补现行企业管理中的不足，这对于管理风险的规避将起到一定的促进性作用。
3.3及时掌握外部信息，提高自身工程技术
市场宏观环境的变化是客观存在的，企业应及时地了解外部信息，把握好经济走势，结合自身情况，有效地规避风险同时，应不断地提升自身的专业技术水平，将此类风险降到最低。
4.结语
对于交通建设投资企业而言，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，并平稳地发展下去，做好自身的内部风险控制是十分必要的，而科学、有效的内部风险控制将起到保证企业正常经营、推动发展的作用，以帮助企业在风险中平稳度过。
内部控制论文 15
一、改进商业银行会计内部控制管理的措施
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控， 第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标；第三，建立完善的。会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。
内部控制论文 16
摘要：由于自身特点和目前所处的特殊阶段，铁路运输企业的内部控制制度建设还比较滞后，与基本规范和相关指引的要求相比，在建立和完善内部控制中还存在一些问题。从铁路运输企业的特点入手，就处于市场化改革中的铁路运输企业内部控制建设的现状、制约条件和存在问题进行分析，提出加强内部控制建设的注意事项和针对性措施。
关键词：铁路企业；内部控制；建设
当前，铁路运输企业正处于市场化经营改革阶段，建立现代企业制度，要求企业必须有内容健全、执行有效的内部控制。但大多数铁路运输企业内部控制制度建设进展缓慢，制约条件和存在问题较多，内控制度建设不如人意。进一步消除不利条件，解决存在问题，加快构建完善、有效的内部控制，是铁路运输企业的当务之急。
一、铁路运输企业及其财会工作的特点
（一）铁路运输企业的特点
一是从产品来看，作为运输企业的铁路运输企业与其他运输企业一样，其产品都是旅客和货物的位移，没有脱离生产过程而独立存在的销售过程，在会计期末，没有“在产品”的结存，也没有“产成品”的库存，运输过程的完成也就是销售的实现。二是从资产配置看，企业生产能力的表现形式不同。其他运输企业大都是以运送工具为生产能力的主体而形成独立企业，例如，汽车运输企业，以汽车为主形成企业的生产能力，其固定资产可不包括道路等设施，航空公司以飞机为主形成企业的生产能力，成立独立的企业，也不一定要求每个企业都拥有自己的专用机场。而在现行管理体制下的。铁路运输企业则不同，它是以线路、通讯信号设施、车站（包括直接为运输服务的各生产站段）机车车辆互相配套形成输送能力，它们构成铁路运输企业特定的专用固定资产，全部由铁路运输企业统一管理。三是从企业管理看，铁路运输企业的管理和生产组织具有“高、大、半”的特点，即：运输调度高度集中，统一指挥；生产协作大联动；管理半军事化。这三个显著特点，具体表现在内部工作的安排，不仅以通知、通告等形式下发，一些重要工作更是以命令形式下达，体现了严格的组织纪律性。正是在这种模式下，铁路运输企业与其他企业和社会组织的协作不多，长期以来自成一体，相对封闭。这种状况自20xx年原铁道部政企分开后，这种局面被打破。
（二）铁路运输企业会计的特点
一是由于铁路运输企业财务管理实行的是收支两条线，收入会计和支出会计分开核算。收入方面，实行发站核算制，取得的运输进款（客运及行包收入、货运收入及其他杂项收入），逐级汇总上交铁路总公司，这一过程作为收入会计核算的内容。支出方面，以支出预算作为控制手段，根据各铁路运输企业（铁路局及专业运输公司）实际完成的生产任务工作量，按照核定的内部结算单价进行清算，作为运输支出的补偿，也作为铁路局及专业运输公司的营业收入，与其实际支出配比计算经营结果。二是由于上下级之间频繁的业务往来，在核算资金流动上设置“内部往来”科目，兼有债权和债务性质，以报告期轧差结果确定，核算时上下级同时记账，编制合并报表时抵销。三是铁路运输企业的会计核算分为铁路总公司、铁路局（专业运输公司）、运输站段三个级次。作为会计主体，铁路总公司和铁路局（专业运输公司）是企业法人，运输站段是非法人单位。
二、铁路运输企业内部控制建设现状及目标
20xx年6月，财政部等五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》，原铁道部于同年8月下发《关于转发财政部等部门有关企业内部控制基本规范的通知》，将广铁（集团）公司等5家单位作为全国铁路系统试点单位，要求于20xx年7月1日期全面实施。20xx年11月份，原铁道部在5家下属单位试点的基础上，抽调部分铁路局及部机关有关部门开展铁路企业内部控制建设专题研究，随后形成了《关于国家铁路企业内部控制建设的指导意见（征求意见稿）》。根据各下属单位反馈的意见，之后又组织了两次集中研讨，中间遇铁道部撤销成立中国铁路总公司，这一工作至目前暂时搁置。该意见稿从十方面对国家铁路企业内部控制建设进行规划和要求，按照先试点再全面推开的原则，分类分步推进，从20xx年起，力争用3-5年时间，在国家铁路系统大中型企业建立完善的内部控制体系。20xx年，全面启动铁路局和专业运输公司内部控制建设工作。已建立起内部控制体系的，应当按本指导意见修订完善，抓好有效执行和持续改进工作，尚未建立的，抓紧制定分类分步推进方案，经局长办公会批准后，于20xx年6月30日前报铁路总公司备案。20xx年下半年，铁路局在车务、机务、工务、车辆系统各选取至少一个单位进行试点建设。20xx年，试点单位实施内部控制体系，铁路局全面建立内部控制体系，并将内部控制建设成果报铁路总公司备案。20xx年，铁路局全面实施内部控制体系，对内部控制进行自我评价并向铁道总公司报送评价报告。20xx年，铁路总公司聘请中介机构对铁路局、专业运输公司内部控制进行审计。20xx年，国家铁路系统其他大中型企业全面建成并实施内部控制体系。
三、铁路运输企业内部控制建设存在的问题
（一）铁路行业内部控制建设工作进展缓慢
20xx年6月，财政部等五部委联合下发基本规范后，虽然原铁道部也及时下发了通知和指导意见，并选取了部分单位进行试点，但在遇到原铁道部改制后，这项工作就基本陷于停滞，没有按照既定的时间表推进，大部分铁路运输企业（铁路局）并没有按照基本规范和指引的要求建立成型的内部控制制度，内部会计控制制度也是一样。
（二）内部控制制度建设在内部环境、风险评估等方面不尽人意
一是内部环境方面，领导层对内部控制的目标存在认识误区，大多数单位的领导着将内部控制与内部会计控制等同看待，安排财务部门牵头这项工作，容易造成制度制定的偏差。另外，铁路运输企业长期以来的半军事化管理，使得权力过于集中，在内部会计制度建立过程中，包括单位领导和其他权力部门态度暧昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消极应付现象。二是风险评估方面，长期的计划经济模式和相对地封闭运行，形成了铁路运输企业在风险管理方面比较薄弱，除了安全风险管理，在财务风险、税务风险、法律风险等经营风险管理方面意识淡薄，与铁路企业落实市场主体地位，实施市场化运作改革极不适应，风险管理基本单一和跑偏。三是控制活动方面，由于风险评估机制不健全，根据风险评估结果实施的控制活动，虽然也在实际工作过程中实施，如岗位分离管理、授权管理、资产的日常管理、全面预算管理等，但由于没有统一、系统的规划和建设，各种控制活动基本上是各职能部门各自为战，缺乏有机联系和协调，实施效果也不是十分明显。另外，铁路企业内部虽然也十分重视应急处理机制建设，但大多数存在与生产环节，在经营管理方面，几乎没有涉及，现有的控制制度也存在缺陷。四是信息与沟通方面，铁路运输企业的信息化建设比较早，信息共享平台促进了企业内外部信息的及时沟通和获取，但还存在生产管理系统和经营管理系统，特别是与现有的财会管理信息系统接口受限，部分生产指标不能即时取得的问题，对财务预测等前瞻性工作形成了制约。五是内部监督方面，铁路运输企业的内部监督职能散布与多个职能部门，单位内设有审计部门、纪检部门，与收支两条线相一致而设立的收入稽查、财务监察，以及为应对社会反响而设立的路风监察等。内部的各种监督力量依据各自的制度办法独立行使职权，没有形成统一、相互衔接的内部监督体系，个别部门的监督活动不持续，不能完全保证内部控制的有效性。同时现有的内控制度也没有开展定期评估，缺乏内控制度缺陷认定标准，造成部分内控制度过时，与生产经营环境和活动不适应。
四、加强铁路运输企业内部控制建设的思考
（一）优化内部控制环境，明确内控制度建设的责任主体
一是企业领导要充分认识内部控制是一整套管理制度，它涵盖了企业管理的方方面面，控制的目标是保证企业的生产经营活动整体规范和受控，因此，它是需要全员参与的，而不是企业内部的某个职能部门。二是随着市场化运作，单位要按照现代企业制度要求，注重完善法人治理结构，明确决策层、执行层和监督层在内部控制中的权力和义务，并注意结合部的衔接。三是要加强宣传，引导全体员工积极参与内控制度建设，加快推进速度。
（二）树立风险防范意识，构建以风险为导向的内部控制
内控制度建设中，必须引入风险管理理念，树立安全风险和经营风险并重的意识，更加重视在市场条件下企业的经营风险控制，并将风险的研判、分析、控制制度化和常态化，建立风险预警机制，为处理突发事件做好准备，提高应对能力。
（三）统筹考虑制度设计，提高制度的执行力和协调性
制度不在于多，也不在于篇幅长，关键是要全面、协调、可操作。在内控制度建设中，首先，要重新审视铁路企业内部职能部门职责分工，去掉重叠的职能，补充缺失的职能，使制度跟着职能走，可有效解决结合部执行错位和管理缺位问题，增强内控制度的可操作性和协调性。其次，制度设计时也要注意激励考核问题，将内控制度的执行与执行者的薪酬挂钩，与个人的升迁挂钩，促进制度的执行力。再则，企业领导要进一步转变观念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企业的各项活动有章可循。
（四）整合优化信息系统，实现生产经营信息共享
以解决生产信息向经营管理需要即时传输为切入点，进一步整合优化各个信息系统，实现信息共享，保证分析、决策需要。同时，还要加强信息系统自身的安全、管理、维护等控制，保证系统安全、平稳地运行。
（五）强化内控制度缺陷认定，加强内部监督
铁路运输企业应该根据自身业务特点，结合内部控制五要素和相关指引，建立内控缺陷认定标准，构建自我诊断和评价机制，促进内部控制的不断完善，通过制度统筹协调企业内部所有监督力量，加强日常检查监督，促进内控制度的有效执行。
参考文献
[1]胡玄能主编。企业内部控制规范解读。新华出版社，ISBN978-7-5011-8368-5。
[2]蒋贤豫。浅议企业内部会计控制。辽宁科技学院学报，20xx（9）.
企业内部控制毕业论文 17
《 企业内部控制实践 》
摘要：企业财务信息化管理改变了传统的企业经营管理运作方式，对企业的财务管理和内部控制等工作的内外部环境都造成了巨大的变化和改进。建立财务信息化管理体系能够使企业的内部控制工作在工作内容、机制和手段上更快的适应现代化的企业经营发展的需要。本文就财务信息化管理的概况以及它在企业内部控制中的应用情况进行分析和总结，以期能够更好的推广财务信息化管理在企业内部控制中的开展和应用。
关键词：企业；财务信息化管理；内部控制；应用
目前，随着日趋激烈的市场经济竞争环境，企业要想进一步的发展和壮大，就需要协调企业内部资源的合理、有效利用，以及适应企业外部环境的发展和变化。由于企业对内部资源的控制是企业发展最为基础的工作，因此如何完善企业内部控制成为企业建设发展的重中之重。而财务信息化管理正是解决这一问题的一项非常有效的管理措施。建立财务信息化管理体系能够使企业的内部控制工作在工作内容、机制和手段上更快的适应现代化的企业经营发展的需要，提高企业的经济效率和效益。本文就财务信息化管理的概况以及它在企业内部控制中的应用情况进行分析和总结，以期能够更好的推广财务信息化管理在企业内部控制中的开展和应用。
一、财务信息化管理的概述
1、 财务信息化管理的含义
企业财务信息化管理主要指的是企业在重组业务流程的基础上，利用网络技术、计算技术以及数据库技术，在一定的广度和深度上集成化的管理和控制企业各项财务管理活动中的全部数据和信息，通过相关技术和设备为企业提供经营管理的预测、分析、控制和决策手段，从而实现企业各部门财务管理在信息资源上的有效利用和共享，以便更好的提高企业的市场竞争力和经济效益。它的主要内容就是实现企业资金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、 财务信息化管理的作用
1)财务信息化管理能够优化企业内部控制的环境。对财务进行信息化管理能够有效的对企业内部控制的相关环境，如管理理念、经营模式、组织结构、负责机制、员工素质等方面进行有效的优化和重组。
2)财务信息化管理能够优化企业的内控信息和沟通。财务信息化管理可以将企业内部的各地分支机构、各个部门、供应商、客户等的财务信息有效的结合、联系起来，形成一张全面、完整的财务活动数据信息网，从而加强了企业内部的信息控制和沟通。
3)财务信息化管理能够降低企业的财务风险。对企业财务实行信息化管理能通过相应的数据信息对企业财务现在及未来的风险作出预测、判断和防范措施，进而有效的降低了企业的财务风险。
3、 财务信息化管理的要求
企业在实行财务信息化管理的过程中，需要做到以下三个方面的要求，即：
1)财务业务一体化管理要求全员参加。这一要求主要是指在实现财务信息化管理时，其覆盖的范围必须是整个企业的全体员工以及业务，并对他们实行一体化的财务业务管理。
2)财务数据的录入要求及时、准确。这一要求主要是针对财务会计人员在进行会计凭证以及相关财务数据时，必须要做到数据录入的及时、准确，以保证财务信息的有效性、真实性和准确性。
3)要根据不同业态进行系统的优化升级。这一要求主要指的是在财务信息化管理系统运行过程中，相关管理人员要及时的根据企业不同业态的相关变化情况，对系统进行及时、有效的优化和升级，以确保系统的先进性、实时性、有效性和准确性。
二、财务信息化管理在企业内控中的应用
财务信息化管理在企业内部控制中的应用主要体现在以下几个方面，具体包括：
1、 采购方面
1)采购款的申请。财务信息化管理系统在采购款申请方面主要包括两个模块，即政策审核功能和用款内容的核对。所谓的政策审核功能就是指信息化系统能够将公司中有关采用款申请方面的规章制度进行集成。而用款内容的核对则是指系统能够有效的将用款申请中的数据信息与采购合同中的信息进行一一的比对。
2)采购合同。财务信息化管理系统在采购合同方面的内控应用主要体现在政策审核功能和合同比对功能上。政策审核功能就是指系统能够将企业在采购合同方面的全部政策制度进行集成和呈现。而合同比对功能则指的是系统能够将签订的采购合同中的信息自动同销售合同进行比对，并在数据分析整合后生成相应的报告。
3)采购价格。财务信息化管理系统在采购价格方面的内控应用主要是价格比对功能和价格记录功能。即系统能够自动的将当前购买的物料价格同以前物料的历史价格进行比对并生成报告。同时，还能将同一种名称、型号、规格的采购物料按照采购的时间先后进行记录、排列和存储。
4)采购发票。财务信息化管理系统在采购发票方面的内控应用主要有四个，即政策审核、发票类型区分、内容核对、以及计算税金损失。
2、 市场部考核控制方面
财务信息化管理系统在企业市场考核控制方面的内控应用主要体现在以下几个方面，即：
1)目标任务。信息化管理系统能够将当期的企业市场考核相关目标任务的方针和政策在系统中分析和集成，比便于内控人员对市场考核情况进行实时的分析和监控。
2)考核费用。系统能够将当期的市场考核中发生的开发费用、通讯费用、差旅费用的标准、数据等情况在系统中分析和集成，以便于相关内控管理人员对其进行分析和控制。
3)薪酬考核。系统能够将当期的市场考核中有关人员薪酬的相关考核标准、内容、制度进行整合和集成，并生成报表，以便内控人员随时进行监控。
3、 费用方面
财务信息化管理系统在企业费用方面的内控应用体现在：
1)数据的分类、索引和汇总。具体包括按照费用索引（即按照财务费用的明细账信息进行分类、索引和汇总）；按照部门索引（即按照企业各个部门的各项费用信息进行分类、索引和汇总）；按照人员进行索引（即按照企业内部员工的名称进行相关费用信息的分类、索引和汇总）。
2)数据的记录和审核。具体就是指的财务信息化系统根据集成的有关费用的制度和政策，分析出相应发生费用的标准，并按其进行费用的审核和记录，对不符合标准的费用数据进行标注和说明，并在完成后生产相应的数据报告。
4、 销售方面
财务信息化管理系统在企业销售方面的内控应用主要体现在以下几个方面，即：
1)销售合同。具体包括对合同的政策审核以及数据的记录。即对签订的相关销售合同进行客户信息、签订时间、签订人员等情况进行审核，对不符合标准的进行标注，并生成相应的分析报告。同时，对正规的合同进行合同名称、类型、金额等方面数据信息的记录。
2)资金方面。具体指的是系统将发生业务所产生的资金（包括收入、成本、损失、费用以及利润等方面的资金）的发生时间、人员、金额等方面的数据信息进行自动的分析、审核、记录和核算，并与前期或者历史同期的销售情况进行比对，并生成相应的销售报表。
结语：
随着世界经济一体化和不断推进，以及我国加入世界贸易组织(WTO)，其我国企业面临的国内、国际的市场竞争压力也越来越大，面对这些问题和挑战，我国企业必须加快财务信息化管理模式的应用和推广，提高企业内部控制的信息化、现代化程度，提升企业的核心竞争力，从而不断提高企业的经济效益和社会效益，促进和推动企业不断在国内和国际市场上的壮大和发展。
参考文献：
[1] 李淑芹。浅析财务管理信息化对内控的优化作用[J]。冶金财会，2009(07)
[2] 卢涛。信息化环境中企业在内控制度上应该考虑的几个问题[J]。现代企业文化，2010(12)
[3] 许永斌。俞淑仙 企业信息化对企业内控的影响及对策研究[J]。经济师，2009(07)
[4] 冯保国。信息化建设与内控体系建设有机融合探讨[J]。中国总会计师，2008(07)
[5] 车美洁。对县级供电企业财务内控信息化建设的思考[J]。江苏科技信息（学术研究），2010(11)
企业内部控制论文 18
摘要：本篇文章首先对构建农药企业内部会计控制体系的作用进行阐述，从内部会计控制意识淡薄、缺少完善的内部会计控制体系、内部控制执行力度不高三个方面入手，对农药企业内部会计控制体系的构建问题进行解析，并 希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：农药企业；内部会计控制体系；构建
内部控制作为社会经济发展中的产物，同时也在发展中得到优化和完善，其贯穿于企业整体运营管理工作中，随着企业运营管理环境的改变而适当变化。内部控制作为企业管理工作中不可或缺的一部分，随着社会经济的全面发展，建立完善的内部会计管理体系是非常必要的。然而，大多数农药企业在开展内部会计控制体系建设工作时，由于内部控制意识淡薄，并且缺少完善的内部会计控制体系，导致企业整体内部会计控制水平偏低。因此，这就要求农药企业结合自身存在的问题，有针对性提出相应的优化措施，在落实好会计基础工作的基础上，完善内部会计控制体系，实现企业整体管理水平的提升，从而促进农药企业长远发展。下面，本文将重点阐述和分析农药企业内部会计控制体系的构建。
一、构建农药企业内部会计控制体系的作用
（一）实现企业管理水平的提升
随着社会经济的全面发展，我国大多数农药企业建立的运营标准就是实现经济效益的最优化。而加强内部会计控制管理，不仅可以给企业落实运营标准提供条件，同时还能提升自身管理水平，增强综合竞争实力，在充满竞争的市场中实现长远发展。农药企业通过构建完善的内部会计控制体系，可以对企业各项管理行为进行约制和规范，减少人为失误的出现，加强内部管理，从而实现企业管理水平的提升。
（二）保证企业资产安全
当前，大多数企业采用的运营方式以职权分离为主，企业领导层级将工作重心放置在资金投放安全以及效益获取方面，努力实现企业资产的保值增值。然而，企业运营权限一般交由管理层级掌管，企业所有者不得直接干涉企业运营管理工作，仅能采用监管和激励的方式来实现对管理层级的约制。而为了落实此标准，就要获取精准真实的会计数据。农药企业可以采用构建完善的内部会计控制体系的方式，来实现对企业运营管理情况的。评估和核查，获取精准的会计数据，保证企业资源应用安全。
（三）提高企业经济效益
企业在建立发展目标的过程中，主要以盈利为主，而随着市场竞争逐渐加剧，一味的采用原始的管理模式已经无法迎合现代农药企业管理需求，这就需要将内部会计控制运用到其中，对企业各项运营情况进行监管，减少不必要成本的投放，给企业创造更好的效益。
二、农药企业内部会计控制体系的构建问题
（一）内部会计控制意识淡薄
当前，农药企业在构建内部会计控制体系过程中，由于相关工作人员对内部会计控制体系的了解不全面，内部会计控制意识淡薄，给内部会计控制体系顺利构建带来了影响。并且，大多数农药企业领导层级没有给予内部会计控制体系构建工作高度重视，缺少对内部会计控制作用的了解，认为开展内部会计控制工作的核心内容在于财务管理，应该交由财务部门负责，其他部门不必要参与到其中，这样不仅影响内部控制体系的构建，同时还会约制内部会计控制作用的发挥。
（二）缺少完善的内部会计控制体系
当前，即便部分农药企业已经落实了内部会计控制工作，但是没有构建完善的内部会计控制体系，给内部会计控制工作的开展造成了约制。虽然一些农药企业构建了内部会计控制体系，但是缺少完善性和规范性。由于内部会计控制体系不全面，诸多标准较为松散，导致部分内容重复或者存在矛盾，影响农药企业内部会计控制水平的提高。并且部分农药企业建立内部会计控制体系的作用就是为了应对上级部门的核查，导致控制体系过于形式化，影响自身效果的发挥。
（三）内部控制执行力度不高
大多数农药企业在落实内部会计控制体系的过程中过于随意性，并且部分企业相关体系不全面，在实际操作的过程中，无法将其落实到实处，从而使得农药企业内部会计控制水平差强人意。此外，即便部分内部控制体系比较完善，但是因为没有得到有关工作人员的充分注重，使得相关流程和标准流于形式，不具备刚性和严谨性。与之对应的，在落实过程中，内部控制执行力度不高，缺少完善的考核体系和激励措施，无法调动企业职工工作积极性，给农药企业今后发展造成阻碍。
三、农药企业内部会计控制体系的构建措施
（一）提升内部控制意识，加强会计基础工作
要想保证农药企业内部会计控制工作顺利开展，提升内部控制意识是非常必要的。首先，农药企业定期开展专业知识和培训工作，提升相关工作人员的专业素养，并且让领导层级参与到培训工作中，让其对内部控制的含义以及作用有所认识，将自身引导作用高效发挥，让企业职工都参与到内部会计控制体系构建和执行工作中。其次，做好企业内部宣传工作，让企业所有职工都能意识到构建内部会计控制体系的必要性，自主的参与到内部会计工作。此外，加强会计基础工作，其中涉及了会计控制部门设定、职责分工、会计核算以及会计管理体系制定等内容。随着现代化进程的全面发展，这给会计基础工作提出了较高的标准。将会计基础工作与内部会计控制进行融合，实现对会计工作的监管和追踪，将企业整体会计业务流程加以体现，给农药企业内部会计控制工作的落实提供依据。
（二）优化内部控制方式，健全内部会计控制制度
首先，优化内部控制方式，加大内部会计控制体系构建力度。当前，我国大部分农药企业都没有构建完善的内部会计控制体系，即便部分企业设定了内部会计控制机制，相关内容也不完善，并且仅仅为了应对上级部门的检查，使得相关体系过于形式化，无法发挥自身作用。所以，这就要求农药企业优化内部控制方式，加强内部会计控制体系的构建，并且核心内容应该围绕会计核算以及会计监管等内容来进行。通常情况下，完善的内部会计控制体系，能够防止失误或者舞弊现象的出现，即便存在不法行为，也能第一时间察觉和处理，防止给企业带来不必要的损失。其次，完善内部会计控制体系。农药企业需要结合自身管理需求和标准，制定内部会计控制体系。完善的内部会计控制体系，不单单能够将各项体系进行整合，同时还能对企业各项运营活动加以监管，保证企业运营管理的规范性和合理性。只有将内部会计控制体系落实到实处，才能将其自身作用高效发挥，从而落实企业运营发展目标。
（三）加强执行力度，完善内部会计控制考核制度
完善的内部考核评估体系，可以给农药企业内部会计控制工作的落实提供依据。在企业开展内部会计控制工作的过程中，如果没有制定高效的考核评估以及激励体系，将不能保证该体系落实到实处。所以，农药企业需要将会计控制和绩效考核进行融合，定期对内部会计控制执行状况加以评估，并且根据评估结果，建立完善的激励措施，在调动企业职工工作积极性的基础上，提升企业整体工作效率。农药企业在建立考核评估体系的过程中，应该把各个部门经济指标落实状况当作核心内容，实现总体规划和布局，让各个部门运营工作可以实现有序落实，以实现预期效果。在落实绩效考核工作时，需要加强内部控制执行力度，将内部控制作用进行发挥，把企业工作绩效情况进行体现，这样可以稳定职工情绪，调动其工作积极性和主动性，以此实现企业整体效益的提升。
四、结束语
总而言之，构建完善的内部会计控制体系，不仅可以有效提升农药企业整体管理水平，同时还能保证企业资金安全，给企业创造更好的效益。这就要求农药企业在构建内部会计控制体系的过程中，给予内部会计控制高度重视，并且优化内部会计控制方式，完善内部控制管理体系，加强执行力度，在给企业内部会计控制体系构建提供良好条件的同时，保证内部会计控制体系全面落实。
参考文献：
[1]赵艳薇。从管理会计角度看企业内部控制体系的构建与运行[J].商，20xx,(06):280.
[2]陈瑶。从管理会计角度看企业内部控制体系的构建[J].黑龙江科学，20xx,7(09):130-131.
内部控制论文 19
摘要：改革开放以来，中等职业学校得到快速发展，在我国的地位逐渐上升。作为国民教育的重要组成部分，也在不断的创新来保证稳定的生源以及优质的教学质量，在办学规模的不断扩大，学校软硬件环境的不断改善的情况下，学校同样需要加强内部控制来保证教育教学科研等各项工作的稳步推进，才能够为学校的发展提供基础的信息支撑，更好地辅助学校发展和成长。本文通过对中等职业学校的内控管理的研究，发现企业内部控制的制约因素，对职业学校的内部控制的优化策略进行思考。
关键词：中等职业学校；内部控制；优化措施
在我国的职业教育体系中，各级各类职业学校为国家培养了大批专业实用型人才，为经济建设和我国职业教育的发展做出了重要贡献。作为职业教育的重要组成部分，中等职业学校在教学内容、方向以及模式上也日益朝着多元化、规模化发展，以够保证稳定的生源以及优质的教学质量。然而随着学校投入的不断加大，规模不断扩展，这必然会导致学校财务工作压力的加大，出现资金使用的绩效低下、监管形同虑设等问题。职业学校要实现健康有序的发展，需要借鉴“自我经营，自我发展，自我约束”的。管理机制，进一步挖掘潜力，增强后劲，借助于内控深化内部改革，为学校的战略性发展出谋划策。
一、中等职业学校内部控制中存在的制约因素
(一)财务会计操作过程缺乏规范化
一部分中等职业学校存在各部分费用归属不明确、账目混乱等问题，在分类核算环节，明细不清晰，财务会计的操作过程存在着主观化、随意化的问题。另外，忽视创收性经费以及建设性经费的管理，而主抓财政性经费管理，而使得在会计操作过程中易出现一些资金流失或者滥用等问题。还有一些职业学校物资的管理也较为混乱。受到制度以及人手的限制，物资流失或者浪费等现象存在物资采购、验收与保管环节中，难以实现全面化、科学化的管理。
(二)内部控制基础条件薄弱
中等职业学校的财务管理基础条件还较为薄弱，内部控制工作举措时间尚短。首先是学校的管理层以及相关的财务工作内控意识还没有完全形成，虽然针对财务内部控制的各项具体内容制定了规章制度，但没有充分认识到内控工作的重要性，在执行力上较弱；其次在权责分配上，组织架构单一，存在财务管理无法促进内控工作的开展。权责分配是一切工作的出发点，在内控管理中分工的细节化和工作的标准化如果没有完善的组织架构体系就难以实现；最后在具体的财务工作运行中与内控相关的各项制度建设也尚不完备，出现财务管理漏洞使得出现难以权衡的局面。
(三)财务部门风险管理意识差
在国家政策的作用下，中等职业学校的财务部门一直以来在风险意识方面较为薄弱。然而在当前的市场化环境下，随着国家相关政策的放开和民营经济的崛起，大多数中等职业学校的管理层没有认识到中等职业学校也会面对各种风险，没有建立风险管理与风险预警机制，所涉及的比如融资、预算以及投资等项目相关资金运管在多元化发展过程中出现问题，出现资金损失。
二、优化中等职业学校内部控制的措施
(一)强化内部会计控制系统
内部会计控制系统是内部控制体系中的核心和主导，只有不断强化内部会计控制系统，从而实现资金安全的主要目标。首先，建立包括核算制度、报表制度等一整套完善的管理制度。同时，使每个会计工作人员都能够依照制度来熟练办公，还在会计内部进行相关制度的培训工作；其次，随着中等职业学校的市场化发展，学校的主要资金项目逐渐成为建设性经费以及创收性经费，对上述两项经费的管理意识会计人员需要及时建立，学校要丰富现有会计人员的专业知识内涵，做好管控工作。
(二)提高内部控制意识，完善内部控制环境
1.要全面改革当前财务部分的组织架构，确保职责分配科学、合理，适应当前学校多元化、拓展化的发展目标。同时，借助于现代化的组织架构，例如绩效考核、激励机制等实现职责的细化和明晰化，便于人力资源管理工作；2.学校管理层以及财务部门要认识到内部控制工作的重要性，这项工作不仅关系到学校的持续健康发展，而且对于当前学校在抵御市场风险、制定战略性发展策略的意义，对学校每个工作人员的切身利益息息相关。3.结合学校自身的管理经营特点，充分参照市场中成熟企业的模式，来尽快制定出完备的内部控制管理制度，能够很大程度上避免漏洞的产生，有条不紊、有理有据的展开。
(三)多角度全面建立财务管理的风险防范体系
从多个角度来建立风险管理与风险预警在内的财务管理风险防范体系。首先，要充分认识到学校当前所处的社会环境和市场环境，全面提高管理层及财务部门的风险管理意识。其次，对现有的财务工作人员开展财务风险管控相关的各项培训。再者，进行预警机制的模型化开发和构建，要充分借助当前先进的信息技术、数据技术、软件技术等来从而完成中等职业学校整个预警机制的建立。
三、结语
总之，中等职业学校推行内部控制体系势在必行，受到市场环境以及社会环境的影响，只有通过内控管理，学校才能实现更好的经济效益和社会效益，才能在当前的发展中实现资金安全和战略目标准确。
参考文献：
[1]温牡姿。基于风险管理理念的中等职业学校内部控制现状及改进[J].财经界(学术版)，20xx(08).
[2]黄继梅。我国中等职业学校内部控制现状与改革探析[J].中国市场，20xx(22).
内部控制论文 20
摘 要：贵州路桥集团有限公司
关键词：施工企业；内部控制
随着公路建设市场的逐步放开，施工企业面临的竞争日益激烈，过去施工企业在计划经济体制下的管理制度和管理方法，已无法适应现代市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。新《会计法》第二十七条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部的会计监督执行，靠的就是内部控制。内部控制是实现现代施工企业管理的重要组成部分，也是施工企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，要确保在瞬息万变的市场环境中站稳脚跟并取得一定的经济效益，就必面强化内部约束机制，建立和完善成本费用的内部会计控制制度，形成一个内部自我协调、制约和检查的机制。
一、施工企业的内部会计控制概述
企业内部会计控制是指企业为确保法律法规及方针政策的贯彻执行，维护企业财产物资的安全与完整，保证财务会计及其他相关信息的准确性、及时性和可靠性，避免或减少各种风险，促进企业经营管理的经济性、效率性和效果性，实现企业既定的经济目标，并在企业内外部环境因素相结合的基础上，综合运用各种技术手段及方法，针对企业的财产物资等有形资产，以及人力资源、经营理念等无形财产的有效管理而制定和实施的一系列的规定和制度。而在此基础之上所形成的企业内部的一种自我检查、自我调节和自我制约的系统，被称为企业内部会计控制。而对于施工企业，则主要表现为对施工成本费用的有效控制。
二、施工企业内部会计控制的内容
（一）各级组织结构设置
一般来说，施工企业下属各施工项目、各分（子）公司的会计、出纳由企业本部直接委派，实行直线管理。会计负责项目的会计核算工作，并直接对企业本部财务部门负责，不兼办货币资金的收付业务；出纳不兼任稽核、会计资料保管、收入支出、费用、债权债务账目的登记工作，不兼办会计核算业务；银行印鉴由会计和出纳分别保管（或由项目经理、会计、出纳分别保管）。各项目的大宗材料采购或金额较大的材料采购由业主指定或由企业下属物资公司提供。
（二）授权批准控制
授权批准是指企业各级管理人员必须经过适当的授权和批准才能执行相关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务，这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。在施工企业内部，大额工程合同制订权在企业本部、大宗材料采购或金额较大材料采购合同制订权（除开业主指定材料）在企业本部；零星材料采购合同、零星劳务施工队伍合同制订权才下放至施工项目。项目无条件执行企业制订的各项计划、履行企业签订的各项合同。零星材料合同及零星劳务施工队伍合同应向企业本部相应职能部门报备，接受监督。在资金审批上，属于本项目的正常施工用款，由项目上报企业本部，经相关职能部门及企业领导批准后，项目经理才有权在所批准的金额额度内调配使用；其他一切资金调度由企业本部控制。
（三）施工企业资产及财务安全控制制度
公司本部财务或审计部门定期派员到各工程项目进行检查，检查应以财经纪律、内部会计控制制度、经审批的资金收支计划等为依据，对财务收支和会计资料进行审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账目及各项合同。在会计账簿审查中要特别注重原始凭证的审查，在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的基础上定期审查会计报告。
（四）施工企业人员素质控制
众所周知，会计控制事关企业经营发展的全局，是一项风险较大、较复杂、需要较强的随机应变能力的工作，只有具备较高的专业素质、水平及较高的思想道德修养的人才能胜任。
三、施工企业内部会计控制的现状及问题
（一）施工企业内部会计控制存在认识上的误区
对于施工企业来说，其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程，但在实际工作中，企业往往只重视事后控制，则忽略了对事前和事中的控制。许多企业只有事后的核算和分析，缺乏科学的事前预测和决策，缺乏事中的及时监督控制。结果是事前制定的计划不科学，在实际施工中有的部门很容易就达到要求，而有的部门就是日夜赶工也达不到计划标准，事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。这就致使各岗位的责任权利不对等，出现了干好干坏一个样，千多干少一个样的局面。此情形一方面会影响员工工作的积极性，另一方面也会给施工企业的成本带来不可估量的损失。
（二）公路施工企业内部会计控制工作难度大
公路施工企业有其自身的行业特点：在项目施工中技术含量高，工艺复杂；新材料、新技术的推广迅速；各种工程材料的品种多，材料也因质量、规格的不同而价格差异大，定量分析和预算编制口径较难统一；很多材料无法从厂家直接采购，而且新品种的层出不穷也使价格不易控制，增加了施工成本；同时公路施工中施工管理层级的增多，不可预见情况的出现也使控制难度加大。
（三）公路施工企业内部会计控制执行力度不够
部分企业对内部会计控制不重视，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。企业管理层存在重生产、轻经营、重开发、轻内部管理的思想，甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的事情；有的高层领导者越权管理，使原本有效的内部会计控制制度不能发挥应有的作用；有的员工粗枝大叶，责任心不强造成人为失误，甚至联合起来舞弊，使内部会计控制失去了其基本功能；有的规章制度制定的比较严密，但仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成了流于形式的一纸空文。如设备租赁未按制度贯彻内部牵制原则；有的财务付款手续不健全，不按合同规定付款：合同的签订、执行、付款都由一人来执行等等。
（四）内部监督制度缺乏
相当一部分企业未建立内部监督制度，已建设内部监督制度的也未能充分发挥其应有的作用，内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗们之间缺乏必要的协调与监督，不仅影响到工作的正常完成，同时对企业内部审计也造成极大的不利影响。
（五）部分会计人员素质水平偏低
由于部分会计人员素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，且企业对会计人员的思想教育、业务培训也只重视形式。致使财务会计制度发挥不了应有的作用。
四、健全施工企业成本费用内部会计控制的措施
（一）加强对内部会计控制行为主体的控制
企业内部控制和经营风险的行为主体是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体有以下几点：
①对项目经理实行有效的激励，使其为项目施工成本费用的最小化，尽心尽力的为项目整体利益而努力；
②要及时掌握企业内部会计人员思想行为状况，企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以控制；
③对会计人员进行职业道德教育和业务培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。
（二）合理运用会计电算化进行内部会计控制
电算化可以大大提高会计工作效率和水平。但不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时，还应加强对电算化系统的管理，从而保证会计系统安全、正常运行，保障内部会计控制按照系统设计的处理流程运行。
（三）定期或不定期实施内部审计
为了保证施工企业会计内部控制制度能有效发挥作用，并使之不断地完善，施工企业管理部门必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。因为有的企业从形式上讲制度已经建立，但实际上并未贯彻执行，制度形同虚设，因此必须对制度的执行情况进行考查。审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段，企业可根据自身管理的需要定期或不定期进行审计。由管理者委托内部审计人员去进行，通过审计人员客观公正的审计，找出漏洞、弊端以及严重失控的环节，更好地完善企业内部会计控制制度。
（四）进一步提高财务人员的素质
施工企业应制定长期的培训规划，把财务人员的培训工作纳入今后一个时期的工作重点。通过多种渠道的培训，使财务人员成为既精通财务管理，又懂施工生产管理的复合型人才。财务人员除了做好日常的会计核算和报表工作外，应更加重视为企业的生产管理出谋划策，积极参与各项预算决策活动，探求降低施工成本费用的新方法、新思路。
内部控制论文 21
摘要：本篇文章首先对矿业实施成本费用内部财务控制的作用进行阐述，从成本费用内部控制意识淡薄、没有设定专业的内部成本管理机构、成本费用内部控制体系不完善、缺乏对财务风险的有效评估四个方面，对矿业企业内部成本费用内部控制存在的主要问题进行解析，并 希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：矿业；成本费用；内部财务控制
在当前经济形势下，由于矿业企业自身含有一定的特殊性，在生产投放方面和普通企业之间存在较大差异，再加上矿产受到地理环境以及地质因素等影响，导致生产成本大不相同。在这种外部因素不能全部处理的状况下，矿业企业为了给自身创造更好的效益，增强核心竞争力，就要把成本管理当作核心内容，完善矿业成本费用的内部财务控制体系，在提升成本管理水平的基础上，减少生产成本的投入，给企业创造更高效益的同时，促进矿业企业良好发展。下面，本文将重点阐述和分析矿业成本费用的内部财务控制。
一、礦业实施成本费用内部财务控制的作用
（一）实现运营管理的合法性
针对矿业企业来说，在开展运营管理工作时，需要借助内部财务控制管理体系，对企业职工的工作行为加以约束，使其遵纪守法，企业结合相关法律体系签署相应的成本合同，确保企业合法权益不受侵害，保障企业各项运营工作的合理、合法性。
（二）提升企业运营效率
从长远角度来说，加强矿业成本费用内部财务控制，可以有效提升企业运营效率。所以，在构建内部财务控制体系的过程中，需要和企业战略标准相融合，给企业战略标准的落实营造条件。从短期角度来说，可以保证企业成本管理短期标准的实现。例如，企业内部控制中预算管理体系，通过开展预算管理工作的方式，对企业各项业务流和数据流进行整合，以此实现对企业运营活动的监管，在减少成本风险出现的基础上，还能实现企业各项资源的合理分配，从而提升企业运营效率。
（三）确保财务数据的真实性
通过落实内部控制工作，实现财务数据的收集、整理以及探究，给矿业企业真实的运营状况的`体现提供依据。例如，财务核算工作开展的凭证在于整体效益和成本。具体而言，其中涉及了确保财务账目和真实情况的一致性；需要计提或者将当期损益情况记录到成本费用范畴中；对坏账现象进行客观评估，并开展入账处理工作；最后，确保财务数据提供的数据和原始记录数据保持一致。
（四）保证记录真实有效
通过开展内部控制工作，实现对矿业企业运营情况加以管控，确保有关生产运营工作有序落实。例如，在支付相应的款项时，需要通过领导层级以及管理层级的审核；在收入确认的过程中，需要结合相关标准来落实，费用要和真实出现的业务情况相一致，同时费用列支不能高于规定标准，以此保证成本记录情况的真实性、有效性。
二、矿业企业内部成本费用内部控制存在的主要问题
（一）成本费用内部控制意识淡薄
当前，大多数矿产企业在开展成本管理工作时，仍采用原始的成本管理理念，这和现代化企业管理需求相违背，这就需要矿业企业对成本管理理念进行改革和优化，意识到成本内部控制的作用，否则将会给企业成本管理工作的合理性、规范性带来影响，给企业带来不必要的经济损失，使得企业整体生产效率降低，限制了今后的发展。
（二）没有设定专业的内部成本管理机构
矿业企业由于缺少对成本费用内部控制的了解，在设定管理机构的过程中，往往存在单一性，导致成本数据一般由财务部门结合会计周期来实现收集和整理，因此，无法实现事前预测和评估，而造成最终成本和预算之间差异较大，无形中出现了资源浪费，加剧了财务部门的工作压力。
（三）成本费用内部控制体系不完善
结合当前情况来说，部分矿业企业没有构建完善的管理体系，通常体现在三个方面。第一，矿业企业内部没有建立授权审批体系，诸多岗位存在分离现象，所以，有关工作人员可以借助自身职责之便，获取不当利益，给企业整体效益造成损害。第二，对于固定资产，缺少严谨的管理体系，在固定资产应用环节中，没有定期实施养护工作，诸多固定资产在没有达到使用年限就出现报废现象，从而给企业造成了一定损失。最后，矿业企业内部控制预算工作没有全面落实，诸多预算数据不能将企业真实的运营状况加以体现。内部控制方面存在问题将会给企业管理水平方面带来影响，造成企业内部控制体系不完善，对企业整体效益的提升产生约制。
（四）缺乏对财务风险的有效评估
在开展风险评估工作时，需要做好矿业企业相关数据采集工作，结合管理标准，对企业存在的风险加以评估，同时建立相应的处理机制。由于矿业企业自身存在风险高发特性，不但要给予事故安全高度重视，同时还要对风险的实质有所了解，一切突发事件都会对企业资金方面造成影响。而风险的处理需要得到企业充足资金的支撑，在开展风险评估工作时，需要把财务风险融入其中。
三、矿业成本费用的内部财务控制的优化措施
（一）提升成本费用内部控制意识
我国《会计法》中明确指出，企业负责人身为企业会计职责主体，有义务和职责来构建完善的内部控制体系。因此，矿业企业管理人员应该给予成本管理高度重视，构建完善的成本费用内部控制管理体系，给成本控制管理工作的开展提供依据。并且，企业领导人员还要发挥自身的领导作用，定期开展相关知识的培训工作，提升企业职工的成本管理意识，营造良好的工作氛围，在提高企业整体财务管理水平的基础上，增强企业综合竞争力，给企业创造更好的效益。
（二）完善内部审计制度
矿业企业需要在内部设定独立的审计部门，对成本管理执行情况加以监管，在实现企业内部成本管理水平提升的基础上，保证成本内部控制工作的全面开展。内部审计部门需要和财务部门以及管理部门等建立合作关系，从而提升内部审计管理水平。通过开展内部审计工作，让矿业企业及时找出存在的不足，并且结合不同的问题，提出相应的解决措施，在降低企业经济损失的基础上，保证企业成本费用内部控制工作的合理性、规范性。
（三）优化成本费用管理控制方式
因为成本管理方式具备多样性的特性，不仅包含了原始性差异分析过程中的价值管理方式，同时也涉及了应用现代化技术创建的非价值管理方式。结合成本管理战略标准，合理选择成本费用内部控制管理方式，在优化矿业企业运营环境的基础上，对组织框架、企业文化以及生产模式等内容加以思考。并结合成本控制需求，对当前矿业企业运营模式进行创新和完善，调整组织框架，设定新型的企業文化，同时利用现代化成本管理方式，例如作业成本法等，实现矿业企业成本管理水平的提升。
（四）完善风险评估内容
矿业企业在开展风险评估工作时，需要融合战略发展标准和运营需求，这样可以保证风险评估结果的真实性和精准性。成本在矿业企业中发挥着重要作用，其贯穿于企业整体运营环节，所以，在设定财务风险评估内容时，需要结合企业战略规划安排，同时对统筹资金需求以及投资标准加以思考，根据企业真实运营情况以及管理标准对风险点进行识别，并且借助企业财务灵活性以及临时资金统筹水平对战略标准实施修整，从而减少企业财务风险的发生几率。
（五）疏通信息沟通渠道
随着科学技术水平的全面提升，越来越多的矿业企业通过构建成本管理信息化系统，对企业所有的业务内容进行衔接，在信息化系统中实现运营管理数据的共享和传递。利用信息化平台，对企业生产、运营、管理状况进行实时发布，让企业所有职工能对企业当前生产运作状况有所了解。矿业企业也可以通过安装安全信息管理体系的方式，借助多媒体来实现安全教育，提升矿业管理的智能化、信息化，第一时间传递安全信息和管理信息，确保企业所有职工都置身于信息体系收集范畴内，把被动数据转换成主动数据，进而提升数据的时效性，减少数据传递过程中的人力成本和时间成本。
四、结束语
总而言之，在当前市场背景下，矿业企业要想实现长远发展，就要做好内部管理工作，提升内部控制管理水平。成本费用管理作为矿业企业内部控制管理不可或缺的一部分，企业应该给予高度重视，在提升成本费用内部控制意识的基础上，完善相关的管理体系，从而实现矿业企业成本费用内部控制水平的提高，促进矿业企业的可持续稳定发展。
参考文献：
[1]陈忠棠。以战略成本视角看矿业企业成本管理[J].中国集体经济，20xx（10）：42-43.
[2]丛守延。ZJ矿业精益成本管理研究[D].西北大学，20xx.
[3]温慧明，张凌。基于价值链的战略成本管理[J].冶金财会，20xx，32（05）：22-27.
企业内部控制论文 22
摘要：会计控制是会计部门根据企业自身的实际情况来对资金进行主要调动的，并且运用最为完美的资金使用方案的一种有效手段。在路桥施工企业能够实行最为有效的会计控制手段中，这不单单是能够为企业提供合理的资金配置方式，而且还能够最大限度地确保资金的真实有效性。对路桥施工企业内部会计控制也是不同企业根据自身情况的不同，所制定出来的具有针对性的资金管理方案。这些策略方案对于企业来说有更高的契合度，并且能够对企业各方面的综合发展提出对应的保障。
关键词：路桥施工；企业内部；会计控制
所谓内部会计控制，其实就是在根据会计信息在路桥施工中各个环节的资金使用情况做出最为完整的预算和判断。要知道路桥施工也一直都是国内所关注的一个焦点问题，但是随着当代社会越来越快速的进步，路桥施工方面也出现了一些问题，比如说在进行施工之前，对于各项工程的具体投入造价成本不能有个合理的把控，从而造成很大程度上的浪费。路桥施工人员也没有更多在这方面的成本管理方面的具体经验，再加上政府在施工方面过于干涉，使其发展受到了极大的限制，管理机制相对来说存在诸多缺点。因此，在新形势下，随着我国路桥建设市场的逐渐放开，路桥施工企业在行业内所需要面临的困境和压力逐渐增大，所以要想让建筑企业在转瞬即逝的市场浪潮中站稳脚跟，就成了当务之急。所以在当下，我国路桥施工企业所主要面临的难点就是首先就是要对如何强化企业内部管理来做出具体讨论，制订详细计划。通过对资金的合理运用，建立健全相关施工企业会计有效管理，以及不断对相关企业制度进行完善，从而使企业经济效益更好更快地发展。因此，在新形势下，要强化国内的路桥施工企业关于内部对会计的有效控制就属于其中的重中之重。通过以对我国桥施工企业内部的会计有效控制�
1路桥施工企业内部会计控制
当前形势下所遇到的主要问题和具体分析要构造路桥企业的内部企业会计控制制度，重点要从企业的内部状况进行主要分析，只有搞清楚企业现在的具体状况和所存在的具体问题，具体情况具体分析，这样才能找出解决对策，才能保证企业更快更长久地可持续发展。以下就是对路桥施工企业内部的会计控制上的错误、难度和管理方式上的错误进行具体问题具体深究。［1］
1.1内部会计控制认识上所存在的'错误
我国关于路桥施工企业内部会计控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三个部分的主要会计控制工作，但是在工程的建设当中，往往最看重的也只是最后结果。而对施工过程前和施工过程中的会计制度恰恰是最为忽视的地方，像这种对过程不看重的现象在国内90%以上的施工企业都存在着，这种现象的存在，所导致的最终结果就是会计内部控制的不规范，导致各部门之间完成的工作进程状态也是参差不齐，有的部门甚至出现了不能按时完工的现象，对最后整个工程的进度造成很大困扰，施工质量也得不到保障。这种现象如果不及时地进行改正，那会极大程度地挫伤企业员工对企业的积极贡献性，长此以往，会给企业造成各方面都无法挽回的严重损失。
1.2具体实施内部会计控制工作困难重重
要知道，因为路桥施工企业，本身工作就具有一定的特殊意义，所以说就会给该企业在会计控制上造成了诸多不便，首先就是路桥施工企业在对项目的具体实施过程中，由于本身技术要求高，施工难度大，并且各种新型材料的大规模使用以及新技术的不断涌现，对于投入资金的成本预算也难以得到有效控制，就会造成资金浪费，甚至会给企业一些内部人员以别有用心、给各企业在工作中造成了相当大的难度，从而降低了企业的盈利。除此之外，路桥施工企业中的管理层，其中的各种层级制度的种类繁多，从而在根本上给企业内部的会计控制工作造成极大的困扰。
1.3内部会计控制执行管理力度不到位
众所周知，90%以上的路桥施工企业对于企业本身的会计控制制度不够重视，甚至有的企业管理人员都不能够以身作则，他们过度地重视生产，而对经营方式都采取了听之任之、认识不到位的态度。过度地只注重施工企业内部会计对相关财务上的预算管理，而忽略了对其他程序采取有效管理，针对施工企业内部会计制度的执行力度存在重大缺陷，甚至形同虚设。
2企业施工会计内部控制的重要性
2.1合法经营，避免违法乱纪
在企业的运作、生产经营当中都会有或多或少不确定因素的存在，与此同时，这种不确定性中包含企业经营的相关风险。这种企业经营风险往往是不能避免的，但是制定合理的内部会计控制制度，可以将企业在生产经营当中所产生的风险性降低到最小程度。通过对风险的有效评估预测，强化对企业内部薄弱环节的相关管理，在对企业管理中所存在的问题进行有效预测和预防。从而最大化地避免企业在经营生产活动中各项风险的产生，为企业的发展提供保护。
2.2确立保障资产安全，最大限度避免不必要开支
现在的企业会计内部控制制度都是建立在以企业管理实践为核心的基础上的，而且在长期的发展中逐渐形成了一个具体完整的体系。其中，只要是涉及企业财务活动的，都有监控措施。有效将企业各生产环节进行最为紧密的联系，降低风险，最大限度为企业的财产提供保证。
2.3完善财务法制与相关权力制衡机制
现代化的社会，经济全球化已经形成了一个巨大浪潮，行业内部的竞争也已经到了白热化阶段。因此，路桥施工企业当中的财务运作系统就更加应该朝着合理化、高效化的方向不断迈进，这样才能有效避免和杜绝资源浪费，施工管理效率低下等具体情况的发生。通过对企业内部财政体系的有效控制，能够及时对出现的违法乱纪现象清除，采取妥善处理措施，保证企业主体正常运转，从根本上提高企业经济效益。［2］
3路桥施工企业内部关于会计控制工作的实施
根据以上情况进行分析中可以得知，在当前形势下，我国路桥施工企业内部会计控制在各个方面的构造上还存在着诸多不完备之处，主要落实对企业内部会计制度的整体各环节有效改革，从根本上保证路桥施工企业朝着可持续化更加稳定地发展。
3.1将成本始终控制在最低
只有将成本的效益进行合理控制，才能让路桥施工企业以最低的从成本将企业的经济效益最大化。要坚持一切实事求是的具体原则。通过对企业会计成本进行合理控制，才能达到实现最低目标成本的根本目的。
3.2坚持全方位控制
针对路桥施工成本的具体控制首先要建立在一个大综合环境控制的范畴之中，其中涉及内容复杂多样，具体划分到下属的各部门、环节、个人的办公业绩等，这些都是有着紧密联系的。还有，在对成本的控制上，也是要自上而下地让企业员工都遵循相关规章制度。在每一个施工项目的进展过程中，都要如期按时进行完成，从开始工作到完工之中的每个工作环节，都要纳入企业成本会计的控制范围之内。总之，在计划经济的相关推动下，面对路桥施工单位内部所存在的各种复杂多样的问题，要加以解决，就必须要先对企业内部会计控制制度进行有效管理、合理规划实施，最大化地提高企业内部的凝聚力，优化企业管理对应制度。
参考文献：
［1］李淑花。论路桥施工企业财务内部控制［J］．山西财经大学学报，20xx，38(S2):76，79．
［2］肖宁安。路桥施工企业区域化财务集中控制策略研究［D］．长沙：长沙理工大学
应收账款内部控制论文 23
应收账款作为一种商业信用，大量存在与企业的日常生产经营过程中，应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失，可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识；三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。
2008年5月及2010年4月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文，促进企业内部控制建设，可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位，而且在资产负债表中有较高的比率，因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。
一、应收账款内部控制存在的问题
目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的：
1.应收账款内部控制意识淡薄
目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。
2.滞后的应收账款内部控制模式
传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。
3.缺乏建立有效的信用管理制度
很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩[文秘站－中国最强免费！]大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。
4.机构职责划分不清，执行力欠佳
部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清；各行其是，缺乏协调和沟通，不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控，没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诱，缺乏责任感，致使应收账款不能得到有效的`控制。
二、加强企业应收账款内部控制的对策
应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。
1.建立合理的应收账款内部的控制目标
控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。
2.健全应收账款的内部控制制度
(1)职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。
(2)授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。
(3)凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。
(4)检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。
3.建立应收账款预警制度和责任管理
对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的赊销期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。
对于应收账款的管理要明确经济责任，形成一项健全的制度，对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如：明确划分责任范围，对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度，并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
4.利用金融市场，加速应收账款周转
企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构进行短期或长期融资，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户归还应收账款时直接支付给代理机构。
5.加大清账力度，确保资金及时回笼
企业应重视应收账款的清账工作，主要以业务部门和营销部门为责任中心，建立专门的清账队伍，将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中，按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后，企业应在区分责任的前提下，认真分析坏账产生的原因，针对不同性质的客户，分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户，采取上门追讨等方式，必要时可以诉诸法律，通过法律手段清收；对确实无力支付的客户，可以通过双方协商，以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。
综上所述，应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务的内部控制制度，是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，企业可以利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终实现企业价值最大化的目标。在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。
企业集团创业投资的财务管控论文 24
企业集团创业投资的财务管控论文
一，对控股单位的管理
(1)向被投企业派出财务人员。根据出资比例或相关投资协议，向被投企业派出财务部门负责人或财务总监，代表投资单位管理、监督被投企业财务和会计工作。财务部门负责人或财务总监的考核权由投资单位负责。派出财务人员应就被投单位的重大财务事项及时向派出单位汇报，对损害投资人利益的行为应予制止，制止无效的应及时汇报。
(2)实行资金集中管理，加强资金管控。资金集中管理可以提高企业整体的资金风险防范能力；发挥规模优势，提高整体资信能力；盘活沉淀资金，提高资金使用效率、降低资金使用成本；提高企业的核心竞争力，实现企业整体利益的最大化。最重要的是能够强化母子企业管控体系及资金监管，提高信息反馈及时性。
(3)以会计集中� 将控股单位的会计核算纳入到集团统一的会计核算系统平台，及时了解和掌握控股单位的财务信息。
(4)以预算控制为抓手，加强事前、事中的控制。预算反映了企业特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。通过预算管理，不仅能够起到规划作用还能够起到监控作用。通过预算分析，可以新的增长机会或明确经营中的问题和风险，从而相应调整经营战略或修正预算，更好地促进企业价值增长。
二，对参股企业的管理
对于参股权的财务管控，主要是投资项目的投后管理。投后管理是指完成实质性投资起到该项投资退出之日止的投资业务管理过程。
2.1根据在被投企业中的股权比例及投资协议，采取不同的投后管理方式
(1)达到派出董事、监事及产权代表条件的，派出相应人员参与被投企业重大事项的管理。
(2)达不到派出人员参与管理的项目，采取定期和不定期的走访被投企业，了解企业的经营和财务情况的方式
2.2建立多部门联动的。投后管理体系
(1)项目投资完成后，投资业务部门需对投资项目进行经常性的分析检查，了解、掌握其运营情况。每季度向企业提交投资项目季度管理报告；每年针对投资项目的具体情况提出有针对性的书面管理建议，作为对投资项目提供增值服务的重要内容。投资业务部门应对投资项目实施动态监控，在发生影响企业投资安全的情形时，应及时向企业汇报，由企业研究采取相关措施。
(2)企业派出人员参与被投企业经营管理的，派出人员应按季度提交被投企业经营情况报告。当出现影响企业投资安全的重大事项时，应及时汇报。
(3)未派出人员参与管理的，由项目团队定期、不定期现场走访被投企业，了解经营情况和财务情况。并按月索要被投企业财务报表、财务分析，提供投后管理报告
(4)财务部门负责对数据的汇总，分析，并及时提供决策有用的信息。
三，实施全面风险管理，保障财务安全
以企业风险控制�
(1)加强风险防控体系建设。建立起全面风险管理体系，运用风险管理手段对风险控制指标实施动态监控，做到对市场风险、流动性风险等重大风险的识别、评估和应对。
(2)加强投资过程风险控制。健全投资管理制度，明确和规范投资决策程序、投资风险管控重点以及各部门、各决策机构在风险控制过程中的职责。
(3)加强合规、法律事务管理。加强企业规章制度建设，确保各项规章制度和措施落到实处，确保经营活动合规合法。
